2017注會(huì)《戰(zhàn)略》知識(shí)點(diǎn)：COSO內(nèi)部控制

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚羊2017-07-20 13:33:17

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

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　　【知識(shí)點(diǎn)】COSO委員會(huì)關(guān)于內(nèi)部控制的定義與框架

　　成立于1985年的COSO(Committee of Sponsoring Organization)委員會(huì)為美國(guó)全國(guó)舞弊報(bào)告委員會(huì)提供支持,。

　　COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義是“公司的董事會(huì),、管理層及其他人士為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序：運(yùn)營(yíng)的效益和效率，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)”,。

　　COSO委員會(huì)的上述定義對(duì)內(nèi)部控制的基本概念提供了一些深入的見解,，并特別指出：

　　1.內(nèi)部控制是一個(gè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法，而其本身并非目標(biāo);

　　2.內(nèi)部控制只提供合理保證,，而非絕對(duì)保證;

　　3.內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級(jí)人員實(shí)施與配合,。

　　《內(nèi)部控制——整合框架》提出了內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)和五大要素。

　　內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)包括：取得經(jīng)營(yíng)的效率和有效性;確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性;遵循適用的法律法規(guī),。

　　內(nèi)部控制的五大要素包括：控制環(huán)境(包括員工的正直,、道德價(jià)值觀和能力，管理當(dāng)局的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格,，管理當(dāng)局確立權(quán)威性和責(zé)任,、組織和開發(fā)員工的方法等)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(為了達(dá)成組織目標(biāo)而對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的辨別與分析),、控制活動(dòng)(為了確保實(shí)現(xiàn)管理當(dāng)局的目標(biāo)而采取的政策和程序,，包括審批、授權(quán),、驗(yàn)證,、確認(rèn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的復(fù)核,、資產(chǎn)的安全性等),、信息與溝通(為了保證員工履行職責(zé)而必須識(shí)別、獲取的信息及溝通),、監(jiān)控(對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的評(píng)價(jià),，主要包括經(jīng)營(yíng)過程中的持續(xù)監(jiān)控，即日常管理和監(jiān)督,、員工履行職責(zé)的行動(dòng)等，也包括個(gè)別評(píng)價(jià),，或者是兩者結(jié)合),。

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