2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》答疑精華：企業(yè)重組

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-07-19 16:59:47

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

　　2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間為9月18日—9月30日,、10月9日—10月11日。大家都學(xué)習(xí)的怎么樣了呢?考生在備考時(shí)會(huì)遇到一些問(wèn)題,在答疑板中可以隨時(shí)向老師提問(wèn),，東奧的老師也會(huì)及時(shí)答復(fù)你的問(wèn)題,，新一輪備考戰(zhàn)役打響，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行CPA學(xué)習(xí),，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見(jiàn)問(wèn)題及回答,，希望能給大家增添助力。

　　【問(wèn)題】企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理

　　【回答】

　　規(guī)則：取得金錢的一方是按照公允價(jià)值減去計(jì)稅基礎(chǔ)確定了損益,，所以新持有方都是按照公允價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)的,。

　　舉例：A公司持有甲企業(yè)100%的股權(quán)，每股計(jì)稅基礎(chǔ)是2元,，公允價(jià)5元/股,，擁有125萬(wàn)股股份。乙企業(yè)收購(gòu)甲企業(yè)80%股權(quán),，以銀行存款支付價(jià)款500萬(wàn)元。分析A公司和乙企業(yè)在股權(quán)收購(gòu)過(guò)程中的稅務(wù)處理,。

　　分析過(guò)程：

　　A公司：屬于轉(zhuǎn)讓股權(quán),，需要確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股數(shù)=125×80%=100(萬(wàn)股),，A公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)總額=2×100=200(萬(wàn)元)，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公允價(jià)值總額=5×100=500(萬(wàn)元),，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=500-200=300(萬(wàn)元),，應(yīng)納企業(yè)所得稅=300×25%=75(萬(wàn)元)。

　　A公司轉(zhuǎn)讓甲企業(yè)80%股權(quán),，轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納企業(yè)所得稅75萬(wàn)元,，轉(zhuǎn)讓后擁有甲企業(yè)25萬(wàn)股股份，其計(jì)稅基礎(chǔ)保持不變,，即計(jì)稅基礎(chǔ)為2元/股,，共計(jì)50萬(wàn)元。乙企業(yè)收購(gòu)甲企業(yè)80%股權(quán),、100萬(wàn)股股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)按照公允價(jià)值確定,，即計(jì)稅基礎(chǔ)5元/股,，共計(jì)500萬(wàn)元。

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