2017注會《審計》知識點：對控制的監(jiān)督
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【知識點】對控制的監(jiān)督
(一)對控制的監(jiān)督的含義
對控制的監(jiān)督是指評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程，包括及時評價控制的設計和運行，以及根據情況的變化采取必要的糾正措施。
(二)對控制的監(jiān)督的分類
對控制的監(jiān)督包含持續(xù)的監(jiān)督活動、專門的評價活動或兩者相結合。
1.持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于日常重復的活動中,，包括常規(guī)管理和監(jiān)督工作。
2.專門的評價活動可由內部審計人員或具有類似職能的人員對內部控制的設計和執(zhí)行進行專門的評價,，以找出內部控制的優(yōu)點和不足,，并提出改進建議。
(三)了解對內部控制的監(jiān)督
注冊會計師在對被審計單位整體層面的監(jiān)督進行了解和評估時,，考慮的主要因素可能包括：
1.被審計單位是否定期評價內部控制,。
2.被審計單位人員在履行正常職責時，能夠在多大程度上獲得內部控制是否有效運行的證據,。
3.與外部的溝通能夠在多大程度上證實內部產生的信息或者指出存在的問題,。
4.管理層是否采納內部審計人員和注冊會計師有關內部控制的建議。
5.管理層是否及時糾正控制運行中的偏差,。
6.管理層根據監(jiān)管機構的報告及建議是否及時采取糾正措施,。
7.是否存在協(xié)助管理層監(jiān)督內部控制的職能部門(如內部審計部門)。
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