2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：對控制的監(jiān)督
3科
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【知識(shí)點(diǎn)】對控制的監(jiān)督
(一)對控制的監(jiān)督的含義
對控制的監(jiān)督是指評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程,，包括及時(shí)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行,，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施,。
(二)對控制的監(jiān)督的分類
對控制的監(jiān)督包含持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)、專門的評(píng)價(jià)活動(dòng)或兩者相結(jié)合,。
1.持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)通常貫穿于日常重復(fù)的活動(dòng)中,，包括常規(guī)管理和監(jiān)督工作。
2.專門的評(píng)價(jià)活動(dòng)可由內(nèi)部審計(jì)人員或具有類似職能的人員對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行專門的評(píng)價(jià),，以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點(diǎn)和不足,，并提出改進(jìn)建議。
(三)了解對內(nèi)部控制的監(jiān)督
注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位整體層面的監(jiān)督進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí),，考慮的主要因素可能包括：
1.被審計(jì)單位是否定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制,。
2.被審計(jì)單位人員在履行正常職責(zé)時(shí)，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行的證據(jù),。
3.與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題,。
4.管理層是否采納內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會(huì)計(jì)師有關(guān)內(nèi)部控制的建議。
5.管理層是否及時(shí)糾正控制運(yùn)行中的偏差,。
6.管理層根據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告及建議是否及時(shí)采取糾正措施,。
7.是否存在協(xié)助管理層監(jiān)督內(nèi)部控制的職能部門(如內(nèi)部審計(jì)部門),。
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