2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：控制活動(dòng)
3科
日均>3h
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【知識(shí)點(diǎn)】控制活動(dòng)
(一)控制活動(dòng)的含義
控制活動(dòng),，是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序,，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),、信息處理,、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。
(二)控制活動(dòng)的要素
1.授權(quán)
2.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)
3.信息處理
4.實(shí)物控制
5.職責(zé)分離
1.授權(quán)
與授權(quán)有關(guān)的控制活動(dòng)包括一般授權(quán)和特別授權(quán),，其中：
(1)一般授權(quán)是指管理層制定的要求組織內(nèi)部遵守的普遍適用于某類(lèi)交易或活動(dòng)的政策;
(2)特別授權(quán)是指管理層針對(duì)特定類(lèi)別的交易或活動(dòng)逐一設(shè)置的授權(quán),，如重大資本支出和股票發(fā)行等。
2.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)
與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)主要包括：
(1)被審計(jì)單位分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算(或預(yù)測(cè),、前期業(yè)績(jī))的差異;
(2)綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系;
(3)將內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部信息來(lái)源相比較;
(4)評(píng)價(jià)職能部門(mén),、分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績(jī)(如銀行客戶(hù)信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類(lèi)型的審批和收回);
(5)對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施,。
3.信息處理
(1)了解信息技術(shù)的一般控制;
(2)了解信息技術(shù)的應(yīng)用控制,。
4.實(shí)物控制
(1)了解對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施;
(2)了解對(duì)訪問(wèn)計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán);
(3)了解定期盤(pán)點(diǎn)并將盤(pán)點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。
5.職責(zé)分離
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解職責(zé)分離,，主要包括：
(1)了解被審計(jì)單位如何將交易授權(quán),、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的舞弊或錯(cuò)誤,。
(2)當(dāng)信息技術(shù)運(yùn)用于信息系統(tǒng)時(shí)，職責(zé)分離可以通過(guò)設(shè)置安全控制來(lái)實(shí)現(xiàn),。
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(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)
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