注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行當(dāng)中,，東奧小編為大家整理注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn),，幫助考生打好基礎(chǔ)，輕松過(guò)關(guān)!　

　　【知識(shí)點(diǎn)】其他負(fù)債

　　(一)預(yù)收賬款

　　預(yù)收賬款不多的,，可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入”應(yīng)收賬款”科目的貸方,，不設(shè)置”預(yù)收賬款”科目,。

　　(二)應(yīng)交稅費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)，包括企業(yè)依法應(yīng)交納的增值稅,、消費(fèi)稅,、所得稅、資源稅,、土地增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅,、車(chē)船稅,、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前,，由企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等,。

　　1.增值稅

　　(1)科目設(shè)置及核算內(nèi)容

　　①一般納稅人

　　10個(gè)二級(jí)明細(xì)科目,，其中“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”設(shè)專(zhuān)欄

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(若干專(zhuān)欄)

　　——未交增值稅

　　——預(yù)交增值稅

　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　——增值稅留抵稅額

　　——簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　——代扣代交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)

　　(已交稅金)

　　(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　(減免稅款)

　　(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　(出口退稅)

　　(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　?、谛∫?guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，設(shè)置三個(gè)二級(jí)明細(xì)科目：“應(yīng)交增值稅”,、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”,、“代扣代交增值稅”。

　　(2)主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

　?、儋?gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

　　1)采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理

　　借：庫(kù)存商品等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額(當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額)

　　貸：銀行存款等

　　2)購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理

　　借：固定資產(chǎn)等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(當(dāng)期可抵扣的增值稅額,，當(dāng)月抵扣60%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(以后期間可抵扣的增值稅額，第13個(gè)月抵扣40%)

　　貸：銀行存款等

　　以后期間抵扣時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　3)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)收賬款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅(采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)

　　按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的,，應(yīng)將相關(guān)銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目,，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。

　　按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的,，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額,，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目,，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí),，應(yīng)按扣除增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入,。

　　不要在還能拼搏的年紀(jì)選擇安逸,，追求夢(mèng)想什么時(shí)候都不算晚，每天多做一些注會(huì)練習(xí)題,，日積月累,，定會(huì)有所收獲!

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