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　　增值稅專用發(fā)票

　　【提示】

　　根據(jù)國家稅務總局公告2015年第99號規(guī)定,，為規(guī)范增值稅發(fā)票管理,，方便納稅人發(fā)票使用，稅務總局決定停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,。自2016年1月1日起,，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,，開具發(fā)票時應將起運地,、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票的備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單,。同時,，為避免浪費，方便納稅人發(fā)票使用銜接,，貨運專票最遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用,。

　　中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構)提供貨物運輸服務,，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票,、運費雜費收據(jù)可作為發(fā)票清單使用,。

　　(2)一般納稅人申請專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務機關不需事前進行實地查驗,。各省國稅機關可在此基礎上適當擴大不需事前實地查驗的范圍,，實地查驗的范圍和方法由各省國稅機關確定。

　　(3)根據(jù)《國家稅務總局關于被盜,、丟失增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第50號)規(guī)定,，為方便納稅人，國家稅務總局決定,，自2016年7月28日起,，取消納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜、丟失時必須統(tǒng)一在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”的規(guī)定,。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)規(guī)定,，自2016年8月1日起，為進一步規(guī)范納稅人開具增值稅發(fā)票管理,，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,，發(fā)生銷貨退回、開票有誤,、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的,，按以下方法處理：

　?、儋徺I方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱新系統(tǒng))中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》),，填列《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息,，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,，與《信息表》一并作為記賬憑證,。

　　②購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣,、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息,。

　　③銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息,。

　?、芏悇諜C關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的,，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理,。

　　走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證(以下簡稱異常憑證)范圍：

　?、偕藤Q(mào)企業(yè)購進,、銷售貨物名稱嚴重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符,，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的,。

　　②直接走逃失蹤不納稅申報,，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次,，規(guī)避稅務機關審核比對，進行虛假申報的,。

　　增值稅一般納稅人取得異常憑證,，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報抵扣的,，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出;已經(jīng)辦理出口退稅的,，稅務機關可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的,，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保,。經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的,，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣,，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。

　　小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票

　?、僮?016年11月起,，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為,，需要開具增值稅專用發(fā)票的,，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。

　?、谧?017年3月1日起,，對于全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認證服務、鑒證服務,、咨詢服務,、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為,，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,，主管國稅機關不再為其代開

　　③住宿業(yè)和鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),，需要開具專用發(fā)票的,，仍須向地稅機關申請代開。

　?、茏∷迾I(yè)和鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人所開具的專用發(fā)票應繳納的稅款,，應在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報納稅,。

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