2017年稅務(wù)師考試基礎(chǔ)階段復(fù)習(xí)正在進(jìn)行中,，為了幫助大家更好復(fù)習(xí),，東奧小編為大家整理2017年稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn),，只有千錘百煉，才能成為好鋼,。祝大家輕松過關(guān)!

　　增值稅專用發(fā)票

　　【提示】

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)規(guī)定,，為規(guī)范增值稅發(fā)票管理，方便納稅人發(fā)票使用,，稅務(wù)總局決定停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,。自2016年1月1日起，增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù),，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地,、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票的備注欄中,，如內(nèi)容較多可另附清單。同時(shí),，為避免浪費(fèi),，方便納稅人發(fā)票使用銜接，貨運(yùn)專票最遲可使用至2016年6月30日,，7月1日起停止使用,。

　　中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,，所開具的鐵路貨票,、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。

　　(2)一般納稅人申請專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn),。各省國稅機(jī)關(guān)可在此基礎(chǔ)上適當(dāng)擴(kuò)大不需事前實(shí)地查驗(yàn)的范圍，實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省國稅機(jī)關(guān)確定,。

　　(3)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于被盜,、丟失增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第50號(hào))規(guī)定，為方便納稅人,，國家稅務(wù)總局決定,，自2016年7月28日起，取消納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜,、丟失時(shí)必須統(tǒng)一在《中國稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”的規(guī)定,。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))規(guī)定，自2016年8月1日起,，為進(jìn)一步規(guī)范納稅人開具增值稅發(fā)票管理，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,，發(fā)生銷貨退回、開票有誤,、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,，需要開具紅字專用發(fā)票的,，按以下方法處理：

　?、儋徺I方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱新系統(tǒng))中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)，填列《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證,。

　?、谫徺I方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣,、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　?、垆N售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》,。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　?、芏悇?wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票,，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理,。

　　走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的,，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證(以下簡稱異常憑證)范圍：

　　①商貿(mào)企業(yè)購進(jìn),、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工,，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的,。

　?、谥苯幼咛邮й櫜患{稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次,，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對,，進(jìn)行虛假申報(bào)的。

　　增值稅一般納稅人取得異常憑證,，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的,，暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報(bào)抵扣的,，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅,，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的,，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí),，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅,。

　　小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票

　?、僮?016年11月起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù),、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為,，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開,。

　　②自2017年3月1日起,，對于全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù),、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù),、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為,，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開

　?、圩∷迾I(yè)和鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的,，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開,。

　　④住宿業(yè)和鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款,，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　今天的成功是因?yàn)樽蛱斓姆e累,，明天的成功則依賴于今天的努力,。一分耕耘，一分收獲,。祝大家2017稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!更多習(xí)題歡迎查看：2017年稅務(wù)師每日一練匯總

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