2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》答疑精華：稅收優(yōu)惠

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-07-17 10:38:17

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　　【問(wèn)題】對(duì)企業(yè)分立后可以繼續(xù)享受分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠的理解

　　【回答】

　　對(duì)“在企業(yè)存續(xù)分立中,，分立后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠,，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)分立前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計(jì)為零)計(jì)算”的理解

　　例如1：2016年甲企業(yè)(資產(chǎn)100萬(wàn)元)分立成甲企業(yè)(資產(chǎn)60萬(wàn)元)和乙企業(yè)(資產(chǎn)40萬(wàn)元),，也就是甲企業(yè)分立以后繼續(xù)存續(xù)，甲企業(yè)2015年的時(shí)候應(yīng)納稅所得額是200萬(wàn)元,，甲企業(yè)享受兩免3減半優(yōu)惠政策,，2015年是甲企業(yè)享受減半優(yōu)惠政策的第一年，正常2016年甲也是可以享受減半優(yōu)惠政策的,，但是因?yàn)榇胬m(xù)分立,，其優(yōu)惠金額按照甲企業(yè)分立前一年的應(yīng)納稅所得額乘以存續(xù)后甲企業(yè)資產(chǎn)占分立前該企業(yè)全部資產(chǎn)的比例計(jì)算。

　　假設(shè)甲企業(yè)2016年未考慮優(yōu)惠前的應(yīng)納稅所得額是500萬(wàn)元,，那么甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅=(500-200×60%)×25%,。

　　假設(shè)甲企業(yè)2016年未考慮優(yōu)惠前的應(yīng)納稅所得額是500萬(wàn)元，但是甲企業(yè)2015年的應(yīng)納稅所得額是-100萬(wàn)元,，那么甲企業(yè)2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(500-0×60%)×25%=125(萬(wàn)元),。

　　例如2：甲企業(yè)2016年進(jìn)行了分立，甲企業(yè)分立時(shí)的凈資產(chǎn)為500萬(wàn)元，分立為兩個(gè)企業(yè)甲和乙,。甲企業(yè)分立后資產(chǎn)為300萬(wàn)元,，乙企業(yè)為200萬(wàn)元。假設(shè)甲企業(yè)2015年屬于兩免三減半的免稅第2年,，2015年的應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元,。

　　假設(shè)甲企業(yè)2016年應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元，則2016年甲企業(yè)的優(yōu)惠金額=1000×300÷500=600(萬(wàn)元),，因此甲企業(yè)2016年應(yīng)納稅所得額=600×25%÷2+200×25%=125(萬(wàn)元),。

　　我們?cè)谂W(xué)習(xí)新知識(shí)的同時(shí)也不要忘了及時(shí)復(fù)習(xí)鞏固，查看注會(huì)考試稅法知識(shí)點(diǎn)

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