2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》答疑精華：稅收優(yōu)惠

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-07-17 10:38:17

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

　　2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間為9月18日—9月30日,、10月9日—10月11日,。大家都學(xué)習(xí)的怎么樣了呢?考生在備考時(shí)會(huì)遇到一些問題,在答疑板中可以隨時(shí)向老師提問，東奧的老師也會(huì)及時(shí)答復(fù)你的問題,，新一輪備考戰(zhàn)役打響,，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行CPA學(xué)習(xí)，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題及回答,，希望能給大家增添助力,。

　　【問題】對(duì)企業(yè)分立后可以繼續(xù)享受分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠的理解

　　【回答】

　　對(duì)“在企業(yè)存續(xù)分立中，分立后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的,，可以繼續(xù)享受分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠,，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)分立前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計(jì)為零)計(jì)算”的理解

　　例如1：2016年甲企業(yè)(資產(chǎn)100萬元)分立成甲企業(yè)(資產(chǎn)60萬元)和乙企業(yè)(資產(chǎn)40萬元)，也就是甲企業(yè)分立以后繼續(xù)存續(xù),，甲企業(yè)2015年的時(shí)候應(yīng)納稅所得額是200萬元,，甲企業(yè)享受兩免3減半優(yōu)惠政策，2015年是甲企業(yè)享受減半優(yōu)惠政策的第一年,，正常2016年甲也是可以享受減半優(yōu)惠政策的,，但是因?yàn)榇胬m(xù)分立，其優(yōu)惠金額按照甲企業(yè)分立前一年的應(yīng)納稅所得額乘以存續(xù)后甲企業(yè)資產(chǎn)占分立前該企業(yè)全部資產(chǎn)的比例計(jì)算。

　　假設(shè)甲企業(yè)2016年未考慮優(yōu)惠前的應(yīng)納稅所得額是500萬元,，那么甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅=(500-200×60%)×25%,。

　　假設(shè)甲企業(yè)2016年未考慮優(yōu)惠前的應(yīng)納稅所得額是500萬元，但是甲企業(yè)2015年的應(yīng)納稅所得額是-100萬元,，那么甲企業(yè)2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(500-0×60%)×25%=125(萬元),。

　　例如2：甲企業(yè)2016年進(jìn)行了分立，甲企業(yè)分立時(shí)的凈資產(chǎn)為500萬元,，分立為兩個(gè)企業(yè)甲和乙,。甲企業(yè)分立后資產(chǎn)為300萬元，乙企業(yè)為200萬元,。假設(shè)甲企業(yè)2015年屬于兩免三減半的免稅第2年,，2015年的應(yīng)納稅所得額為1000萬元。

　　假設(shè)甲企業(yè)2016年應(yīng)納稅所得額為800萬元,，則2016年甲企業(yè)的優(yōu)惠金額=1000×300÷500=600(萬元),，因此甲企業(yè)2016年應(yīng)納稅所得額=600×25%÷2+200×25%=125(萬元)。

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