2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：控制環(huán)境

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-07-17 10:21:50

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

　　2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行當(dāng)中，小編每天整理CPA知識(shí)點(diǎn)，幫助大家加強(qiáng)記憶,，輕松過關(guān)!

　　【知識(shí)點(diǎn)】控制環(huán)境

　　(一)控制環(huán)境的含義

　　控制環(huán)境包括治理職能和管理職能,，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施,。

　　(二)了解控制環(huán)境的要求

　　在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化,，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制。

　　(三)控制環(huán)境的影響要素

　　在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素,，以及這些要素如何被納入被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程：

　　1.對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí);

　　2.對(duì)勝任能力的重視;

　　3.治理層的參與程度;

　　4.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格;

　　5.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;

　　6.人力資源政策與實(shí)務(wù)。

　　(四)控制環(huán)境的廣泛性影響

　　1.設(shè)定了內(nèi)部控制基調(diào)

　　控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào),，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí),。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

　　2.是其他要素的基礎(chǔ)

　　控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ),，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱。

　　3.有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，存在令人滿意的控制環(huán)境是一個(gè)積極的因素,。雖然令人滿意的控制環(huán)境并不能絕對(duì)防止舞弊，但卻有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn),。有效地控制環(huán)境還能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定基礎(chǔ),。相反，控制環(huán)境中存在的弱點(diǎn)可能削弱控制的有效性,。

　　4.控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

　　控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易,、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮,。

　　在步入康莊大道之前，總要走過一段崎嶇艱辛的道路;在變得熠熠生輝之前,，總須經(jīng)歷一段黯淡無光的日子,。那些吃過的苦，那些流過的淚,，終會(huì)成為我們成長過程中的寶貴財(cái)富,。只要堅(jiān)信前途的光明,，一時(shí)的煩惱又算得了什么!CPA考試加油! 更多知識(shí)點(diǎn)查看注會(huì)考試審計(jì)知識(shí)點(diǎn)

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)

贊
+1 打印

上一篇： 2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》答疑精華：預(yù)期使用者

下一篇： 2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制的局限性