2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制的局限性
3科
日均>3h
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【知識(shí)點(diǎn)】?jī)?nèi)部控制的局限性
(一)內(nèi)部控制的固有限制與合理保證
內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證,。
(二)內(nèi)部控制的固有限制(“2+3”)
內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響,。這些限制包括：
1.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效(主要原因);
2.控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避(主要原因);
3.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求也會(huì)影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮(其他原因);
4.被審計(jì)單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題也會(huì)影響其效能(其他原因);
5.內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù),，原有控制就可能不適用(其他原因),。
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