2017中級會計職稱《財務(wù)管理》考點精編：短期借款

來源：東奧會計在線責(zé)編：李立爽2017-07-17 10:10:52

只有非常努力,，才能看起來毫不費力,，中級會計師備考不要羨慕別人的效率和成績，你的努力和付出將給你想要的自信和底氣,。

　　短期借款

　　(一)短期借款的信用條件

　　1,、信貸限額與周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定的區(qū)別

條件

含義

需注意的問題

信貸

限額

即貸款限額,，是借款企業(yè)與銀行在協(xié)議中規(guī)定的借款最高限額。

(1)無法律效應(yīng),，銀行并不承擔(dān)必須提供全部信貸數(shù)額的義務(wù),。

(2)信貸額度的有效期限通常為1年

周轉(zhuǎn)

信貸

協(xié)定

銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定,。

（1）有法律效應(yīng)，銀行必須滿足企業(yè)不超過最高限額的借款,；

(2)周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定的有效期常超過1年,，但實際上貸款每幾個月發(fā)放一次，所以這種信貸具有短期和長期借款的雙重特點,。

（3）貸款限額未使用的部分,，企業(yè)需要支付承諾費。

　　【例7-14】某企業(yè)與銀行商定的周轉(zhuǎn)信貸額度為5000萬元,，年度內(nèi)實際使用了2800萬元,，承諾率為0.5%，企業(yè)應(yīng)向銀行支付的承諾費為：

　　信貸承諾費=(5000-2800)×0.5%=11(萬元),。

　　【例題?單選題】某企業(yè)從銀行獲得附有承諾的周轉(zhuǎn)信貸額度為1000萬元,，承諾費率為0.5%,，年初借入800萬元,，年底償還，年利率為5%,。則該企業(yè)負(fù)擔(dān)的承諾費是( ),。

　　A.1萬元

　　B.4萬元

　　C.5萬元

　　D.9萬元

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)負(fù)擔(dān)的承諾費=(1000-800)*0.5%=1(萬元)。

　　【例題?單選題】2016年1月1日,，某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定,，金額為100萬元，1月1日企業(yè)借入50萬元,，8月1日又借入30萬元,，年末企業(yè)償還所有的借款本金，假設(shè)利率為每年12%,，年承諾費率為0.5%,，則年終企業(yè)應(yīng)支付利息和承諾費共為( )萬元。

　　A.7.5

　　B.7.6875

　　C.7.6

　　D.6.3325

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)應(yīng)支付利息=50×12%+30×12%×(5/12)=7.5(萬元)

　　企業(yè)應(yīng)支付的承諾費=20×0.5%+30×0.5%×(7/12)=0.1875(萬元)

　　企業(yè)應(yīng)支付利息和承諾費=7.5+0.1875=7.6875(萬元),。

　　2,、補償性余額條件下實際利率的確定

條件	含義	需注意的問題
補償性余額	銀行要求借款企業(yè)保持按貸款限額或?qū)嶋H借款額一定百分比的最低存款額。	會提高借款的實際利率,。

　　【例7-15】某企業(yè)向銀行借款800萬元,，利率為6%，銀行要求保留10%的補償性余額,，則企業(yè)實際可動用的貸款為720萬元,，該借款的實際利率為：

　　【答案】

　　借款實際利率=(800×6%)/720=6%/(1-10%)=6.67%。

　　【考題?單選題】某公司向銀行借款100萬元,，年利率為8%,，銀行要求保留12%的補償性余額,，則該借款的實際年利率為( )。

　　A.6.67%

　　B.7.14%

　　C.9.09%

　　D.11.04%

　　【答案】C

　　【解析】借款的實際利率=100×8%/[100×(1-12%)]=9.09%,，所以選項C正確,。

　　【例題?單選題】某企業(yè)按年利率10%向銀行借款1000萬元，銀行要求保留15%的補償性余額,，存款利率為2%,則這項借款的實際利率約為( ),。

　　A.10%

　　B.10.81%

　　C.11.41%

　　D.11.76%

　　【答案】C

　　【解析】

　　【例題?單選題】某企業(yè)需要借入資金60萬元，由于貸款銀行要求將貸款金額的20%作為補償性余額,，故企業(yè)需要向銀行申請的貸款數(shù)額為( )萬元,。

　　A.75

　　B.72

　　C.60

　　D.50

　　【答案】A

　　【解析】因為借款金額=申請貸款的數(shù)額×(1-補償性余額比率)，所以,，本題中需要向銀行申請的貸款數(shù)額=60/(1-20%)=75(萬元),，選項A是正確答案。

　　3,、償還條件的選擇

償還方式	對借款利率的影響
（1）到期一次償還
（2）在貸款期內(nèi)定期等額償還	會提高借款的實際利率,。

　　4、其他信用條件

信用條件	含義
借款抵押	銀行發(fā)放貸款時要求企業(yè)有抵押品擔(dān)保,。
其他承諾	銀行有時還要求企業(yè)為取得貸款而作出其他承諾

　　(二)短期借款的成本

　　短期借款成本主要包括利息,、手續(xù)費等。短期借款成本的高低主要取決于貸款利率的高低和利息的支付方式,。

付息方式	付息特點	含義	實際利率與名義利率的關(guān)系
收款法	利隨本清	借款到期時向銀行支付利息,。	實際利率=名義利率
貼現(xiàn)法（折價法）	預(yù)扣利息	即銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從本金中扣除利息,，而到期時借款企業(yè)再償還全部本金的方法,。	實際利率>名義利率
加息法	分期等額償還本息	加息法是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時采用的利息收取方法	實際利率=2名義利率