2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：增值稅一般納稅人資格登記
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增值稅一般納稅人資格登記
1.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外,，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記,。
【提示】年應(yīng)稅銷售額是指在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額,、稽查查補銷售額,、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額,。
2.一般納稅人資格登記的權(quán)限,，在縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局,。納稅人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記,。
3.年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記,。納稅人辦理一般納稅人資格登記應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。
4.納稅人未按照規(guī)定時限辦理一般納稅人資格登記的,，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》,，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。
5.增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)
行業(yè) | 一般納稅人 | 小規(guī)模納稅人 |
從事貨物生產(chǎn) 提供加工修理修配勞務(wù)（或以前述為主的） | ＞50萬元 | ≤50萬元 |
銷售服務(wù) 銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn) | ≥500萬元 | ＜500萬元 |
除上述以外的納稅人 | ＞80萬元 | ≤80萬元 |
【提示】
(1)未辦理一般納稅人登記手續(xù)的,，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票,。
(2)應(yīng)稅行為年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位,、企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
(3)兼有銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)以及發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人,，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格劃分標(biāo)準(zhǔn)。
代理增值稅一般納稅人登記操作要點
1.針對《增值稅一般納稅人資格登記表》的主要內(nèi)容,，稅務(wù)師應(yīng)要求企業(yè)提供有關(guān)資料。并對企業(yè)已實現(xiàn)或可能實現(xiàn)的年度應(yīng)稅銷售額,，企業(yè)會計,、財務(wù)處理的方法和管理制度，企業(yè)財務(wù)人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問題,，寫出有關(guān)增值稅一般納稅人資格登記的核查報告,，作為《增值稅一般納稅人資格登記表》的附件，報送主管國稅局,。
2.如果企業(yè)暫定登記為臨時一般納稅人,，應(yīng)知道企業(yè)準(zhǔn)確核算增值稅的進項稅額、銷項稅額,，待臨時一般納稅人期滿后,，向稅務(wù)機關(guān)提出轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的申請。
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