2018初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算
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【例題4?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，下列各項中,，屬于非居民企業(yè)的是( ),。
A.依照外國法律成立,，實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的甲公司
B.依照中國法律成立,，在境外設(shè)立機構(gòu),、場所的乙公司
C.依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)在境外，但在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所的丙公司
D.依照中國法律成立,，實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的丁公司
【答案】C
【解析】選項C：既未在中國境內(nèi)成立，實際管理機構(gòu)亦未在境內(nèi),，但在境內(nèi)設(shè)有機構(gòu),、場所，屬于非居民企業(yè),。
應(yīng)納稅額1
基本思路
收入總額
不征稅收入和免稅收入
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算的基本思路★★★
(一)應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
(1)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%;
(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè),，減按20%稅率;
(3)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率;
(4)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所,，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu),、場所沒有實際聯(lián)系的,，就其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%稅率,。
減免稅額和抵免稅額,，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額,。
【例題?單選題】甲公司2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1000萬元,，減免稅額10萬元，抵免稅額20萬元,。已知企業(yè)所得稅稅率為25%,，甲公司當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列計算列式中正確的是( )(2016)
A.1000×25%-10-20=220(萬元)
B.1000×25%-10=240(萬元)
C.1000×25%=250(萬元)
D.1000×25%-20=230(萬元)
【答案】A
(二)應(yīng)納稅所得額
1.直接法
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損
【提示】在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的,，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定計算,。
2.間接法
應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
(1)納稅調(diào)整增加額
①在計算會計利潤時已經(jīng)扣除,，但稅法規(guī)定不能扣除的項目金額;
?、谠谟嬎銜嬂麧檿r已經(jīng)扣除，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的金額;
?、畚从嫽蛘呱儆嫷膽?yīng)稅收益,。
(2)納稅調(diào)整減少額
①允許加計扣除的費用;
?、跍p稅或者免稅收益;
?、蹚浹a以前年度(5年內(nèi))未彌補的虧損額。
(三)納稅申報
1.企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款,。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi),，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款,。
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