2018初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點：納稅人
2017年初級會計師考試告一段落,，東奧小編為幫助2018考季學(xué)員更好復(fù)習(xí),，準(zhǔn)確把握初級會計實務(wù)和經(jīng)濟法基礎(chǔ)的預(yù)習(xí)考點,，特做如下整理：
2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)
(1)劃分標(biāo)準(zhǔn)及納稅義務(wù)
類型 | 納稅義務(wù) | |||
居民企業(yè) | 依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)（注冊地標(biāo)準(zhǔn)） | 全面納稅義務(wù) | 就來源于中國境內(nèi),、境外的全部所得納稅 | |
依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)（實際管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)） | ||||
非居民企業(yè) | 依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè) | 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所 | 有限納稅義務(wù) | （1）來源于中國境內(nèi)的所得 （2）發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的所得 |
在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得 | 就來源于中國境內(nèi)的所得納稅 | |||
(2)所得來源地的確定
所得類型 | 來源地的確定 | |
銷售貨物所得 | 按照交易活動發(fā)生地確定 | |
提供勞務(wù)所得 | 按照勞務(wù)發(fā)生地確定 | |
轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得 | 不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 按照不動產(chǎn)所在地確定 |
動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu),、場所所在地確定 | |
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 按照被投資企業(yè)所在地確定 | |
股息,、紅利等權(quán)益性投資所得 | 按照分配所得的企業(yè)所在地確定 | |
利息所得 | 按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu),、場所所在地確定,，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定 | |
【例題1?判斷題】依照中國法律,、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人,。( )
【答案】×
【解析】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人,。
【例題2?判斷題】非居民企業(yè)取得的來源于中國境外但與其在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅,。( )
【答案】√
【例題3?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，下列關(guān)于確定所得來源地的表述，正確的有( ),。
A.提供勞務(wù)所得,，按照勞務(wù)發(fā)生地確定
B.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定
C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定
D.股息所得,，按照分配股息的企業(yè)所在地確定
【答案】ABD
【解析】選項C：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定所得來源地,。
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