2018初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：納稅人

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-07-13 12:54:17

　　2017年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試告一段落,，東奧小編為幫助2018考季學(xué)員更好復(fù)習(xí),，準(zhǔn)確把握初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的預(yù)習(xí)考點(diǎn),，特做如下整理：

　　2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)

　　(1)劃分標(biāo)準(zhǔn)及納稅義務(wù)

類型			納稅義務(wù)
居民企業(yè)	依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)（注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)）		全面納稅義務(wù)	就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi),、境外的全部所得納稅
	依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)）
非居民企業(yè)	依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)	在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所	有限納稅義務(wù)	（1）來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得（2）發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得
		在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得		就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅

　　(2)所得來(lái)源地的確定

所得類型		來(lái)源地的確定
銷售貨物所得		按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
提供勞務(wù)所得		按照勞務(wù)發(fā)生地確定
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得	不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定
	動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所所在地確定
	權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照被投資企業(yè)所在地確定
股息,、紅利等權(quán)益性投資所得		按照分配所得的企業(yè)所在地確定
利息所得		按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所所在地確定,，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定

　　【例題1?判斷題】依照中國(guó)法律,、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人,。( )

　　【答案】×

　　【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人,。

　　【例題2?判斷題】非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境外但與其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅,。( )

　　【答案】√

　　【例題3?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，下列關(guān)于確定所得來(lái)源地的表述，正確的有( ),。

　　A.提供勞務(wù)所得,，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　B.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

　　C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定

　　D.股息所得,，按照分配股息的企業(yè)所在地確定

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來(lái)源地。

　　閱讀初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試經(jīng)驗(yàn)一舉沖關(guān),。東奧會(huì)計(jì)在線會(huì)繼續(xù)努力,，幫助考生在備考路上更加得心應(yīng)手，恭喜2017考季考生朋友們初級(jí)會(huì)計(jì)考生順利過(guò)關(guān),。

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)

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