2017注會《會計》知識點：金融負(fù)債

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-07-11 11:17:53

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

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　　【知識點】金融負(fù)債

　　(一)短期借款

　　短期借款科目的核算是短期借款的本金增減變動的情況，短期借款的利息可以發(fā)生時直接計入財務(wù)費用,，如果按季支付,，按月可以預(yù)提，預(yù)提時通過“應(yīng)付利息”科目核算,。

　　(二)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

　　1.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債概述

　　金融負(fù)債在初始確認(rèn)時分為：

　　(1)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債;

　　(2)其他金融負(fù)債,。

　　以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債可進一步分為交易性金融負(fù)債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。

　　2.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的會計處理

　　(1)初始計量

　　企業(yè)初始確認(rèn)交易性金融負(fù)債,，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量,。相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益(投資收益)。

　　借：銀行存款等

　　投資收益(交易費用)

　　貸：交易性金融負(fù)債——成本

　　(2)后續(xù)計量

　?、儋Y產(chǎn)負(fù)債表日,，按交易性金融負(fù)債的票面利率計算利息，借記“投資收益”科目,，貸記“應(yīng)付利息”科目,。

　　借：投資收益

　　貸：應(yīng)付利息

　　②資產(chǎn)負(fù)債表日,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價值進行后續(xù)計量,，其公允價值變動形成的利得或損失，除與套期保值有關(guān)外,，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益),。

　　借：交易性金融負(fù)債——公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　　或：

　　借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融負(fù)債——公允價值變動

　　③處置(償還)時：

　　借：交易性金融負(fù)債——成本

　　——公允價值變動

　　貸：銀行存款

　　投資收益(或借方)

　　借：公允價值變動損益

　　貸：投資收益

　　或：

　　借：投資收益

　　貸：公允價值變動損益

　　(三)應(yīng)付票據(jù)

　　應(yīng)付票據(jù)是由出票人出票,，委托付款人在指定日期無條件支付特定金額給收款人或者持票人的票據(jù),。應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為不帶息應(yīng)付票據(jù)和帶息應(yīng)付票據(jù)兩種,。

　　對于帶息應(yīng)付票據(jù)，通常應(yīng)在期末對尚未支付的應(yīng)付票據(jù)計提利息,，計入財務(wù)費用,。

　　(四)應(yīng)付賬款

　　應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬,。

　　對于現(xiàn)金折扣,，按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值(即不扣除折扣)入賬。將來實際獲得的現(xiàn)金折扣,，直接沖減當(dāng)期財務(wù)費用,。

　　企業(yè)接受的捐贈和債務(wù)豁免，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的,，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益,。如果企業(yè)接受控股股東(或控股股東的子公司)或非控股股東(或非控股股東的子公司)直接或間接代為償債、債務(wù)豁免或捐贈,，經(jīng)濟實質(zhì)表明屬于控股股東或非控股股東對企業(yè)的資本性投入,，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)的利得計入所有者權(quán)益(資本公積)。

　　(五)應(yīng)付債券

　　1.一般公司債券

　　(1)發(fā)行債券

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)付債券——面值(債券面值)

　　——利息調(diào)整(差額)

　　“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的發(fā)生額也可能在借方,。發(fā)行債券的發(fā)行費用應(yīng)計入發(fā)行債券的初始成本,，反映在“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目中。

　　(2)期末計提利息

　　每期計入“在建工程”,、“制造費用”,、“財務(wù)費用”等科目的利息費用=期初攤余成本×實際利率;每期確認(rèn)的“應(yīng)付利息”或“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”=債券面值×票面利率。

　　借：在建工程,、制造費用,、財務(wù)費用等科目

　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整

　　貸：應(yīng)付利息(分期付息債券利息)