2018初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點：一般計稅方法

來源：東奧會計在線責(zé)編：焦莉涵2017-07-05 11:27:47

找對方法就相當(dāng)于成功了一半,，2017年初級會計考試報名人數(shù)創(chuàng)歷史新高,，準(zhǔn)備報考2018年初級會計考試的小伙伴,，快來看看初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)預(yù)習(xí)考點，提早預(yù)習(xí),。

第一單元增值稅法律制度

當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額★★★

(五)是否存在上期期末留抵稅額?

【案例】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，10月份銷項稅額為100萬元,，可以抵扣的進(jìn)項稅額為120萬元：

10月份甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=100-120=-20(萬元),。

假定甲企業(yè)11月份銷項稅額為150萬元，11月份新發(fā)生的可以抵扣的進(jìn)項稅額80萬元：

甲企業(yè)11月份應(yīng)納增值稅=150-80-20=50(萬元),。

【例題?不定項選擇題(節(jié)選)】(2015年)甲公司為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)和銷售洗衣機(jī)?！?1)購進(jìn)一批原材料,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為272000元;支付運輸費，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額2750元,。(2)購進(jìn)低值易耗品,，取得增值稅普通發(fā)票上注明的稅額為8500元?！阎涸鲋刀惗惵蕿?7%,，上期留抵增值稅額59000元……

【解析】(1)購進(jìn)原材料，取得了增值稅專用發(fā)票,，進(jìn)項稅額272000元準(zhǔn)予抵扣;

(2)支付的運費用于運送購進(jìn)的原材料,，取得的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額2750元準(zhǔn)予抵扣;

(3)購進(jìn)低值易耗品,，由于取得的是增值稅“普通”發(fā)票,，不得抵扣進(jìn)項稅額;

(4)上期留抵的增值稅稅額59000元，可以在本期繼續(xù)抵扣,。

“一般計稅方法”計算的典型案例★★★

增值稅一般納稅人通常采用“一般計稅方法”計算增值稅應(yīng)納稅額,，計算公式為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額

當(dāng)期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

【例題1?單選題】某服裝廠為增值稅一般納稅人。2016年11月,，銷售服裝開具增值稅專用發(fā)票,，取得含稅銷售額200萬元;銷售服裝開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額120萬元,。將外購的布料用于集體福利,，該布料購進(jìn)價20萬元，同類布料不含稅銷售價為30萬元,。已知,，增值稅稅率為17%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,，該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項稅額為( )萬元。

A.46.5

B.49.9

C.51.6

D.54.4

【答案】A

【解析】(1)將外購的布料用于集體福利,，不視同銷售;(2)銷售服裝時不論是否開具增值稅專用發(fā)票,，均應(yīng)計算銷項稅額;(3)該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項稅額=(200+120)÷(1+17%)×17%=46.5(萬元)。

【例題2?單選題】某廣告公司為增值稅一般納稅人。2016年11月,，取得廣告設(shè)計服務(wù)不含稅價款530萬元,，獎勵費收入5.3萬元;支付設(shè)備租賃費，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元,。已知,，設(shè)計服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,，該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )萬元,。

A.14.8

B.15.12

C.15.1

D.13.3

【答案】C

【解析】應(yīng)繳納增值稅=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-17=15.1(萬元)。

【案例】某五金制造企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2016年11月,，該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定，并已認(rèn)證;購進(jìn)和銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%,。發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)購進(jìn)一批原材料,，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為50萬元，增值稅為8.5萬元,。支付運費,，取得增值稅普通發(fā)票注明的金額為2萬元，增值稅為0.22萬元,。

【解析】購進(jìn)原材料,，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證，增值稅8.5萬元可以抵扣;但支付運費取得的是增值稅“普通”發(fā)票,，增值稅0.22萬元不得抵扣,。

(2)接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為100萬元,，增值稅為17萬元,。

【解析】接受原材料投資視同購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證,，增值稅17萬元可以抵扣,。

(3)購進(jìn)低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額6萬元,，增值稅為1.02萬元,。

【解析】購進(jìn)低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證,，增值稅1.02萬元可以抵扣,。

(4)銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額200萬元,，另外收取包裝物租金1.17萬元,。

【解析】銷售產(chǎn)品同時在價外收取的包裝物租金屬于價外費用,，銷項稅額=[200+1.17÷(1+17%)]×17%=34.17(萬元)。

(5)采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品,，新產(chǎn)品含稅售價為8.19萬元,，舊產(chǎn)品作價2萬元。

【解析】由于該企業(yè)產(chǎn)品是五金,，應(yīng)按新貨物的不含稅銷售額計算,，銷項稅額=8.19÷(1+17%)×17%=1.19(萬元)。

(6)因倉庫管理不善,，上月購進(jìn)的一批工具被盜,，該批工具的采購成本為8萬元(購進(jìn)工具的進(jìn)項稅額已抵扣)。

【解析】購進(jìn)的工具因管理不善被盜,，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出,，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=8×17%=1.36(萬元)。