2018初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：一般計(jì)稅方法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-07-05 11:27:47

找對(duì)方法就相當(dāng)于成功了一半,，2017年初級(jí)會(huì)計(jì)考試報(bào)名人數(shù)創(chuàng)歷史新高,，準(zhǔn)備報(bào)考2018年初級(jí)會(huì)計(jì)考試的小伙伴,，快來(lái)看看初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)預(yù)習(xí)考點(diǎn),，提早預(yù)習(xí)。

第一單元增值稅法律制度

當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額★★★

(五)是否存在上期期末留抵稅額?

【案例】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月份銷項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為120萬(wàn)元：

10月份甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=100-120=-20(萬(wàn)元),。

假定甲企業(yè)11月份銷項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元，11月份新發(fā)生的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元：

甲企業(yè)11月份應(yīng)納增值稅=150-80-20=50(萬(wàn)元),。

【例題?不定項(xiàng)選擇題(節(jié)選)】(2015年)甲公司為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)和銷售洗衣機(jī)?！?1)購(gòu)進(jìn)一批原材料,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為272000元;支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額2750元,。(2)購(gòu)進(jìn)低值易耗品,，取得增值稅普通發(fā)票上注明的稅額為8500元?！阎涸鲋刀惗惵蕿?7%,，上期留抵增值稅額59000元……

【解析】(1)購(gòu)進(jìn)原材料，取得了增值稅專用發(fā)票,，進(jìn)項(xiàng)稅額272000元準(zhǔn)予抵扣;

(2)支付的運(yùn)費(fèi)用于運(yùn)送購(gòu)進(jìn)的原材料,，取得的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額2750元準(zhǔn)予抵扣;

(3)購(gòu)進(jìn)低值易耗品,，由于取得的是增值稅“普通”發(fā)票,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

(4)上期留抵的增值稅稅額59000元，可以在本期繼續(xù)抵扣,。

“一般計(jì)稅方法”計(jì)算的典型案例★★★

增值稅一般納稅人通常采用“一般計(jì)稅方法”計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額,，計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

【例題1?單選題】某服裝廠為增值稅一般納稅人。2016年11月,，銷售服裝開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,，取得含稅銷售額200萬(wàn)元;銷售服裝開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,，取得含稅銷售額120萬(wàn)元。將外購(gòu)的布料用于集體福利,，該布料購(gòu)進(jìn)價(jià)20萬(wàn)元,，同類布料不含稅銷售價(jià)為30萬(wàn)元。已知,，增值稅稅率為17%,，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元,。

A.46.5

B.49.9

C.51.6

D.54.4

【答案】A

【解析】(1)將外購(gòu)的布料用于集體福利,，不視同銷售;(2)銷售服裝時(shí)不論是否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,，均應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額;(3)該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=(200+120)÷(1+17%)×17%=46.5(萬(wàn)元),。

【例題2?單選題】某廣告公司為增值稅一般納稅人。2016年11月,，取得廣告設(shè)計(jì)服務(wù)不含稅價(jià)款530萬(wàn)元,，獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)收入5.3萬(wàn)元;支付設(shè)備租賃費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬(wàn)元,。已知,，設(shè)計(jì)服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,，該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元,。

A.14.8

B.15.12

C.15.1

D.13.3

【答案】C

【解析】應(yīng)繳納增值稅=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-17=15.1(萬(wàn)元)。

【案例】某五金制造企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2016年11月,，該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定，并已認(rèn)證;購(gòu)進(jìn)和銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%,。發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)購(gòu)進(jìn)一批原材料,，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為50萬(wàn)元，增值稅為8.5萬(wàn)元,。支付運(yùn)費(fèi),，取得增值稅普通發(fā)票注明的金額為2萬(wàn)元，增值稅為0.22萬(wàn)元,。

【解析】購(gòu)進(jìn)原材料,，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證，增值稅8.5萬(wàn)元可以抵扣;但支付運(yùn)費(fèi)取得的是增值稅“普通”發(fā)票,，增值稅0.22萬(wàn)元不得抵扣,。

(2)接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為100萬(wàn)元,，增值稅為17萬(wàn)元,。

【解析】接受原材料投資視同購(gòu)進(jìn)原材料,，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證，增值稅17萬(wàn)元可以抵扣,。

(3)購(gòu)進(jìn)低值易耗品,，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額6萬(wàn)元，增值稅為1.02萬(wàn)元,。

【解析】購(gòu)進(jìn)低值易耗品,，取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證，增值稅1.02萬(wàn)元可以抵扣,。

(4)銷售產(chǎn)品一批,，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，另外收取包裝物租金1.17萬(wàn)元,。

【解析】銷售產(chǎn)品同時(shí)在價(jià)外收取的包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用,，銷項(xiàng)稅額=[200+1.17÷(1+17%)]×17%=34.17(萬(wàn)元)。

(5)采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品,，新產(chǎn)品含稅售價(jià)為8.19萬(wàn)元,，舊產(chǎn)品作價(jià)2萬(wàn)元。

【解析】由于該企業(yè)產(chǎn)品是五金,，應(yīng)按新貨物的不含稅銷售額計(jì)算,，銷項(xiàng)稅額=8.19÷(1+17%)×17%=1.19(萬(wàn)元)。

(6)因倉(cāng)庫(kù)管理不善,，上月購(gòu)進(jìn)的一批工具被盜,，該批工具的采購(gòu)成本為8萬(wàn)元(購(gòu)進(jìn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣)。

【解析】購(gòu)進(jìn)的工具因管理不善被盜,，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出,，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=8×17%=1.36(萬(wàn)元)。