2018初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預習考點：不得抵扣的進項稅額

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-07-04 11:47:55

　　2018年初級會計師備考進入預習階段，為了幫助考生更好學習,，東奧小編為廣大考生朋友整理了初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)預習考點的講解,，希望大家認真練習。

　　3.憑票計算抵扣

　　購進農(nóng)產(chǎn)品,，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(包括按規(guī)定繳納的煙葉稅)和13%的扣除率計算抵扣進項稅額。計算公式為：

　　進項稅額=買價×扣除率

初級會計考試

　　【案例】

　　甲面粉廠為增值稅一般納稅人,，3月份向農(nóng)民收購玉米一批,，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價為60萬元，并將該批玉米驗收入庫,。

　　甲面粉廠本月就購進的該批玉米可以計算抵扣的進項稅額=60×13%=7.8(萬元),。

不得抵扣的進項稅額

　　1.用于不產(chǎn)生銷項稅額的項目

　　用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的購進貨物,、加工修理修配勞務,、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),，不得抵扣進項稅額,。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)),、不動產(chǎn),。

　　(1)納稅人外購的固定資產(chǎn)，既用于增值稅應稅項目,，也用于免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的，其進項稅額可以依法抵扣,。

　　(2)如果購進的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)“專用于”簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費，其進項稅額不得抵扣,。

　　2.非正常損失

　　(1)非正常損失的購進貨物,，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務，不得抵扣進項稅額;

　　(2)非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn)),、加工修理修配勞務和交通運輸服務，不得抵扣進項稅額;

　　(3)非正常損失的不動產(chǎn),，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物,、設(shè)計服務和建筑服務，不得抵扣進項稅額;

　　(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程(包括新建,、改建,、擴建、修繕,、裝飾不動產(chǎn))所耗用的購進貨物,、設(shè)計服務和建筑服務，不得抵扣進項稅額,。

　　非正常損失,，是指因管理不善造成被盜、丟失,、霉爛變質(zhì)的損失,，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產(chǎn)被依法沒收,、毀損、拆除的情形,。如果是因不可抗力毀損或者發(fā)生合理損耗,，對應的進項稅額可以抵扣。

　　3.購進的旅客運輸服務,、貸款服務,、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務,，不得抵扣進項稅額,。

初級會計師