2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點(diǎn)：納稅評估
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1.納稅評估的概念
納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法,，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為,。
納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)(征收局負(fù)責(zé))，重點(diǎn)稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé),。
【提示】開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進(jìn)行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當(dāng)期為主,，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。
2.納稅評估的工作內(nèi)容
(1)設(shè)立評估指標(biāo)及其預(yù)警值;
(2)篩選評估對象;
(3)進(jìn)行分析和判斷;
(4)發(fā)現(xiàn)問題并解決;
(5)維護(hù)更新數(shù)據(jù)庫,。
3.納稅評估的指標(biāo)
納稅評估指標(biāo)分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類,。
通用分析指標(biāo)包括收入類、成本類,、費(fèi)用類、利潤類和資產(chǎn)類評估分析指標(biāo)等,。
特定分析指標(biāo)是根據(jù)各個具體稅種及其相關(guān)因素所運(yùn)用的各種指標(biāo)。
4.納稅評估的對象
(1)納稅評估對象：稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種,。
(2)重點(diǎn)分析對象：重點(diǎn)稅源戶,、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化,、長時間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報,、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人,。
(3)重點(diǎn)評估分析對象：綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人,。
5.納稅評估的方法
納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展，對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合,、統(tǒng)一進(jìn)行,，避免多頭重復(fù)評估,。
6.納稅評估結(jié)果的處理
(1)提請納稅人自行改正。
(2)約談納稅人：約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員;納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行約談,。
(3)實地調(diào)查核實情況,。
(4)移交稅務(wù)稽查部門處理。
(5)作出評估分析報告：納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料,，不發(fā)給納稅人,，不作為行政復(fù)議和訴訟的依據(jù)。
7.納稅評估工作的管理
基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要對重點(diǎn)稅源戶保證每年至少重點(diǎn)評估分析一次,。同時,，建立納稅評估檔案，注重保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私,。
【例題?多選題】關(guān)于納稅評估結(jié)果的處理,，下列說法正確的有( )。(2015年回憶版)
A.稅務(wù)約談的對象限于企業(yè)財務(wù)會計人員,，不得約談企業(yè)其他相關(guān)人員
B.對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤,，可提請納稅人自行改正
C.納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進(jìn)行陳述說明的問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人
D.對約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況的,，應(yīng)移交稅務(wù)稽查部門處理
E.稅務(wù)約談必須由納稅人參加,，不得委托代理人參加
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