2018初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點：增值稅納稅義務(wù)

來源：東奧會計在線責(zé)編：焦莉涵2017-06-29 12:51:58

　　努力去做才能征服畏懼，初級會計考試已經(jīng)進(jìn)入預(yù)習(xí)階段,，全面把握考試基礎(chǔ)知識點尤為關(guān)鍵,。東奧小編整理了初級會計職稱同步練習(xí)和預(yù)習(xí)考點，供考生朋友們復(fù)習(xí),。

第一單元增值稅法律制度

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間★★★

　　(一)納稅人銷售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天,。否則，按銷售結(jié)算方式的不同,，具體為：

　　1.采取直接收款方式銷售貨物的,，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,。

　　2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,。

　　3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,，為書面合同約定的收款日期當(dāng)天,，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。

　　4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備,、船舶,、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。

　　5.委托其他納稅人代銷貨物,，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天,。

　　6.銷售應(yīng)稅勞務(wù),，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

　　7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷貨物,、銷售代銷貨物除外),，為貨物移送的當(dāng)天。

　　8.納稅人進(jìn)口貨物,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,。

　　(二)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間(2017年調(diào)整)

　　1.銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間通常為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天,。

　　2.納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。

　　3.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天,。

　　4.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù),、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天,。

　　【例題1?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中,，不正確的是( ),。

　　A.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　B.納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　C.納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物,，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D.納稅人進(jìn)口貨物,，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　【答案】A

　　【解析】選項A：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出,，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,。

　　【例題2?單選題】2016年5月8日，甲公司與乙公司簽訂了買賣電腦的合同,，雙方約定總價款為80萬元,。6月3日，甲公司就80萬元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)票,，6月10日,，甲公司收到乙公司第一筆貨款45萬元，6月25日,，甲公司收到乙公司第二筆貨款35萬元,。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為( ),。

　　A.5月8日

　　B.6月3日

　　C.6月10日

　　D.6月25日

　　【答案】B

　　【解析】銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的,，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天,。

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　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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