2017稅務師《財務與會計》知識點：銷售退回,、銷售折讓的賬務處理
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銷售退回、銷售折讓的賬務處理
(1)銷售退回
①對于未確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回
借：庫存商品
貸：發(fā)出商品
若原發(fā)出商品時增值稅納稅義務已發(fā)生
借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸：應收賬款
?、趯τ谝汛_認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回
企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的,，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入、銷售成本等,。銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的,，適用《企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項》。
(2)企業(yè)發(fā)生的銷售折讓,，在發(fā)生時只沖減當期銷售收入,，不調(diào)整主營業(yè)務成本，賬務處理比照銷售退回的相關(guān)部分進行,。
【教材例16-10】某生產(chǎn)企業(yè)2×15年12月18日銷售A商品一批,，售價50 000元，增值稅額8 500元,，成本26 000元,。合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20,、n/30,，買方于12月27日付款。2×16年5月20日該批產(chǎn)品因質(zhì)量嚴重不合格被退回,。
該企業(yè)應作如下會計分錄：
(1)銷售商品時：
借：應收賬款 58 500
貸：主營業(yè)務收入 50 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8 500
借：主營業(yè)務成本 26 000
貸：庫存商品 26 000
(2)收回貨款時：
借：銀行存款 57 330
財務費用 1 170
貸：應收賬款 58 500
(3)銷售退回時：
借：主營業(yè)務收入 50 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8 500
貸：銀行存款 57 330
財務費用 1 170
借：庫存商品 26 000
貸：主營業(yè)務成本 26 000
如上述銷售退回是在2×15年12月31日以后,，2×16年4月24日財務報告批準報出日前發(fā)生的(假定發(fā)生在年終所得稅匯算清繳前)，該項銷售退回應作為資產(chǎn)負債表日后事項處理,，在2×12年賬上作如下調(diào)整分錄(假定該企業(yè)適用所得稅率為25%,，不考慮其他相關(guān)稅費)：
借：以前年度損益調(diào)整 48 830(50 000-1 170)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8 500
貸：其他應付款 57 330
借：其他應付款 57 330
貸：銀行存款 57 330
借：庫存商品 26 000
貸：以前年度損益調(diào)整 26 000
借：應交稅費——應交所得稅 5 707.5
[(48 830-26 000)×25%]
貸：以前年度損益調(diào)整 5 707.5
“以前年度損益調(diào)整”科目余額17 122.5元應轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目：
借：利潤分配——未分配利潤 17 122.5
貸：以前年度損益調(diào)整 17 122.5
相關(guān)考點：2017稅務師《財務與會計》知識點：委托代銷商品的賬務處理
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