生命就像一條大河,，時而寧靜,，時而瘋狂，需要我們用終身的奮斗去征服，備考初級會計考試是一個需要勤奮與耐力并重的過程,，每年到初級會計職稱證書領(lǐng)取的時候都是有人歡喜有人憂，東奧會計在線小編為大家總結(jié)了初級會計實務(wù)預(yù)習考點及習題,，希望大家認真學習,。

　　【例題?不定項選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,，因保管車輛的需要,，2017年1月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫。相關(guān)資料如下：

　　(1)2017年1月至6月,，購入車庫工程物資100萬元,，增值稅17萬元;發(fā)生運輸費用5萬元，增值稅0.55萬元;全部款項以銀行存款付訖,。施工期間,，購入的工程物資全部用于工程建設(shè);確認的工程人員薪酬為30萬元;支付其他直接費用39萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批,，該批水泥成本為20萬元，稅務(wù)部門確定的計稅價格為30萬元,。

　　(2)2017年6月30日,，車庫達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計可使用20年,，預(yù)計凈殘值為2萬元,，采用直線法計提折舊。

　　(3)2019年6月30日,，董事會決定將該車庫(不考慮土地使用權(quán))整體出租,，同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同，租期為3年,，7月1日起租,，每月租金5萬元，每月末收取,。甲企業(yè)將該車庫轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算,，采用公允價值模式計量，6月30日車庫的公允價值為180萬元,。

　　(4)2019　年12月31日,，車庫的公允價值為190萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(2016年改編)

　　1.根據(jù)資料(1),，下列各項中,，甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本是(　　)萬元。

　　A.117.55

　　B.122.55

　　C.122

　　D.105

　　【答案】D

　　【解析】購入工程物資建造不動產(chǎn),，增值稅進項稅可以抵扣不計入成本,。甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本=100+5=105(萬元)，選項D正確,。

　　2.根據(jù)資料(1),，下列各項中，甲企業(yè)建造車庫領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會計處理正確的是(　　),。

　　A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 5.1

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　23.4

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　　 3.4

　　D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　25.1

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　 5.1

　　【答案】B

　　【解析】建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥,，增值稅無需視同銷售。

　　3.根據(jù)資料(2),，下列各項中,，關(guān)于該車庫2017年的有關(guān)會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.入賬價值為194萬元

　　B.當年計提折舊5.05萬元

　　C.當年計提折舊4.8萬元

　　D.年末賬面價值為198.95萬元

　　【答案】AC

　　【解析】車庫的入賬價值=100+5+30+39+20=194(萬元),，選項A正確;預(yù)計凈殘值為2萬元,，采用直線法計提折舊,，所以年折舊額=(194-2)÷20=9.6(萬元)，車庫6月份完工,，所以從7月份開始計提折舊,，2017年計提折舊月份是6個月，所以2017年計提折舊=9.6÷2=4.8(萬元),，選項C正確;車庫年末賬面價值=194-4.8=189.2萬元,，選項D錯誤。

　　4.根據(jù)資料(1)至(3),，下列各項中,，甲企業(yè)2019年將該車庫整體出租的會計處理正確的是(　　)。

　　A.確認投資性房地產(chǎn)：

　　借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 194

　　累計折舊　　 　　　　　　　　　　　　　　　 19.2

　　貸：固定資產(chǎn)　　 　　　　　　　　　　　　　　　　194

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊　　　　　　　　　　　　19.2

　　B.確認投資性房地產(chǎn)：

　　借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　累計折舊　　　 　　　　　　　　　　　　　　 19.2

　　貸：固定資產(chǎn)　　　 　　　　　　　　　　　　　　　194

　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 5.2

　　C.確認投資性房地產(chǎn)每月租金收入：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　 　　　　　　　　　　　　　　5

　　D.計提投資性房地產(chǎn)每月折舊額：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　 　　　 　　　　　　　　　　　 0.8

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊　　　　　　　　　　　　 0.8

　　【答案】BC

　　【解析】采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日按照公允價值入賬,，選項A錯誤,，選項B正確;采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊，選項D錯誤,。

　　5.根據(jù)資料(1)至(4),，2019年12月31日甲企業(yè)資產(chǎn)負債表“投資性房地產(chǎn)”項目年末余額是(　　)萬元。

　　A.194

　　B.180

　　C.204

　　D.190

　　【答案】D

　　【解析】投資性房地產(chǎn)期末按照公允價值計量,，所以資產(chǎn)負債表“投資性房地產(chǎn)”項目年末余額為190萬元，選項D正確,。

　　希望大家積極備考,，總結(jié)經(jīng)驗，在迷茫困惑時,，初級會計職稱6月考試經(jīng)驗可以幫你走出誤區(qū),，找到備考方向和方法。

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