對(duì)于2017年高會(huì)答辯不知道大家準(zhǔn)備的怎么樣了?東奧小編總結(jié)了幾點(diǎn)答辯技巧的要領(lǐng),。即“沉著冷靜、認(rèn)真思考,、自信虛心,、實(shí)事求是”,。下面東奧小編準(zhǔn)備了歷屆考生的一個(gè)論文示例,，供大家參考,。

　　【題目】完善商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 防范會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)的思考

　　姓 名：×××

　　所在部門：×××支行

　　申報(bào)資格：高級(jí)會(huì)計(jì)師

　　論文提要

　　2005年上半年,，我國(guó)商業(yè)銀行系統(tǒng)相繼出現(xiàn)重大違規(guī)案件,，震驚了金融監(jiān)管者和銀行管理層,。這幾起重大違規(guī)案件，都與會(huì)計(jì)部位不遵守規(guī)章制度,、違規(guī)操作有密切關(guān)系,。慘痛的教訓(xùn)讓我們清醒地認(rèn)識(shí)到完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制至關(guān)重要，當(dāng)前特別要把會(huì)計(jì)部位的內(nèi)部控制作為重中之重,。本文對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵以及當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析,，并就建立和完善商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，防范會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了初步的探討,。

　　完善商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 防范會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)的思考

　　2005年上半年,，我國(guó)商業(yè)銀行系統(tǒng)相繼出現(xiàn)重大違規(guī)案件，震驚了金融監(jiān)管者和銀行管理層：新年伊始，中國(guó)銀行黑龍江河松街支行就爆出驚天大案,，其涉案金額之巨,、策劃之周密不僅讓社會(huì)公眾為之震驚，亦讓銀行界為之驚愕,。自此之后,，中國(guó)銀行業(yè)就像多米諾骨牌一樣，大案要案接踵而至——1月21日,，中國(guó)銀行大連分行爆出600萬(wàn)美元銀行資金挪用案;2月22日,，建設(shè)銀行吉林分行3.2億元存款蒸發(fā)案被公之于眾;3月24日，內(nèi)蒙古銀監(jiān)局公布農(nóng)業(yè)銀行包頭分行1.1億元違法經(jīng)營(yíng)案件;3月31日,，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行河南清豐縣支行一員工投案自首,，揭出該支行4名員工挪用公款700萬(wàn)元購(gòu)買體育彩票案……

　　由于發(fā)生的幾起重大違規(guī)案件，都與會(huì)計(jì)部位不遵守規(guī)章制度,、違規(guī)操作有密切關(guān)系,。因此，國(guó)家銀監(jiān)會(huì)發(fā)出了防范會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)治理檢查的通知,，建設(shè)銀行總行也發(fā)出了《關(guān)于開(kāi)展嚴(yán)格會(huì)計(jì)規(guī)章制度,、防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)大檢查的通知》,。這次檢查,，是在發(fā)生重大違規(guī)案件后開(kāi)展的。建總行在《通知》中開(kāi)宗明義地指出,，這次檢查目的是“通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)和崗位的排查,，發(fā)現(xiàn)案件苗頭和內(nèi)部管理及控制中存在的隱患，加強(qiáng)和改進(jìn)會(huì)計(jì)管理制度和手段,，有效防范和遏制重大案件的發(fā)生,，確保全行資金運(yùn)營(yíng)的安全，從而維護(hù)建設(shè)銀行的良好聲譽(yù),，為全行股份制改造保駕護(hù)航,。”通過(guò)這次檢查也是為了達(dá)到“亡羊補(bǔ)牢,、猶未為晚”的效果,。這里的“亡羊”指的是銀行資金損失，“補(bǔ)牢”指的是強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,。但是要達(dá)到這樣的效果,，僅靠一、二次專項(xiàng)治理檢查是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,。慘痛的教訓(xùn)讓我們清醒地認(rèn)識(shí)到完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)預(yù)定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ),。因此，加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制至關(guān)重要，當(dāng)前特別要把會(huì)計(jì)崗位的內(nèi)部控制作為重中之重,。本文試圖就建立和完善商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制,，防范會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)做一個(gè)初步的探討。

　　內(nèi)部控制以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵

　　“內(nèi)部控制(Internal Control)”作為一個(gè)專用名詞和完整概念,，它的產(chǎn)生并不是太久,。在美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1936年發(fā)布的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》文告中，以及 1947年發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則暫行公告》中,，出于改進(jìn)審計(jì)方式,，以及盡可能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要，提出了以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的審計(jì)程序,。然而內(nèi)部控制思想與內(nèi)部控制權(quán)威性定義的出現(xiàn),，卻不是同時(shí)產(chǎn)生的。

　　(一) 內(nèi)部控制思想的出現(xiàn)

　　內(nèi)部控制的基本思想和初級(jí)形式早在古羅馬時(shí)代就已經(jīng)出現(xiàn)了,。古人很早以前就知道內(nèi)部牽制的重要性,，并將其運(yùn)用到查錯(cuò)防弊，保護(hù)資產(chǎn)安全中去,。在古羅馬時(shí)代,，對(duì)會(huì)計(jì)賬簿實(shí)施“雙人記賬制”，方法是某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,，由兩名記賬人員同時(shí)在各自的賬簿上加以登記然后定期核對(duì)雙方賬簿記錄,，以檢查有無(wú)記賬差錯(cuò)或舞弊行為，從而達(dá)到控制財(cái)物收支的目的,，這就是典型的內(nèi)部牽制措施,。而大約在公元1300年至1500年文藝復(fù)興期間，由意大利商人發(fā)明的借貸記賬法,，要求對(duì)于任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要用相等的金額,，在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中作相互聯(lián)系的記錄，則是通過(guò)不同賬戶,，對(duì)同一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行控制,。

　　通過(guò)上面所舉的內(nèi)部控制最初產(chǎn)生的兩個(gè)例子，我們可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制從一開(kāi)始就與會(huì)計(jì)或者說(shuō)會(huì)計(jì)工作密切相關(guān),。這種現(xiàn)象并非偶然發(fā)生,，因?yàn)闀?huì)計(jì)借助于一些簡(jiǎn)單的要件，如：賬戶,、金額,、記賬方向、發(fā)生時(shí)間等,，就能夠比較完整地,、準(zhǔn)確地,、同時(shí)成本較低、勞動(dòng)付出較少地描述已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),，正如此就奠定了會(huì)計(jì)在內(nèi)部控制中的主要地位,。

　　(二) 內(nèi)部控制概念的進(jìn)化

　　如前面所提到的，內(nèi)部控制名詞和思想在1947年以前就已經(jīng)出現(xiàn),，而對(duì)內(nèi)部控制的完整定義卻是在兩年后的1949年才做出,。其后，隨著會(huì)計(jì),、審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展,，會(huì)計(jì)理論界對(duì)內(nèi)部控制定義先后做出了多次重要修訂。

　　1992年,，美國(guó)“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”所屬的發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)(簡(jiǎn)稱COSO委員會(huì)),，在進(jìn)行專門研究后提出一個(gè)著名的專題報(bào)告：《內(nèi)部控制—整體架構(gòu)》，一般也稱為COSO報(bào)告,。經(jīng)過(guò)兩年的修改,，1994年COSO 委員會(huì)公布了該報(bào)告的修改版，擴(kuò)大了內(nèi)部控制涵蓋范圍,，增加了與保障資產(chǎn)安全有關(guān)的控制,，并得到了權(quán)威機(jī)構(gòu)如美國(guó)審計(jì)署和美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的大力支持，成為目前各類組織建立健全內(nèi)部控制體系實(shí)踐的理論指南,。

　　參考資料：

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　　[2]財(cái)政部會(huì)計(jì)司，《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》,，《會(huì)計(jì)研究》，2001年第2期

　　[3]中國(guó)人民銀行,，《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》,，1997年

　　[4]朱榮恩，《建立和完善內(nèi)部控制的思考》,，《會(huì)計(jì)研究》,，2001年第1期

　　[5]唐雅潔，《金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策》,，《金融參考》,，2001年第4期

　　[6]王偉東，《加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的思考》,，《北方經(jīng)濟(jì)》,，2001年第6期

　　[7]戴斌,，《會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能不可弱化》，《建設(shè)銀行報(bào)》,，總第1719期(出版日期：2005-06-17)

　　[8]羅俊明,，《基層行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范》，《建設(shè)銀行報(bào)》,，總第1177期(出版日期：2002-09-09)

　　[9]閆慶峰 李力,，《加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理防范金融風(fēng)險(xiǎn)》，《建設(shè)銀行報(bào)》,，總第1350期(出版日期：2003-07-28)

　　[10]景莉 張曼,，《加強(qiáng)內(nèi)部控制增強(qiáng)防范化解風(fēng)險(xiǎn)的能力》，《建設(shè)銀行報(bào)》,，總第1378期(出版日期：2003-09-15)