2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：銷項(xiàng)稅額
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銷項(xiàng)稅額
納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，按照銷售額和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額為銷項(xiàng)稅額,。
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
【歸納】銷項(xiàng)稅額是納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來(lái)的，計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷售額,。
在具體運(yùn)算時(shí),，銷售額主要分為五類情況：一般銷售的銷售額；混合銷售的銷售額,；兼營(yíng)行為的銷售額,；視同銷售的銷售額；特殊銷售方式下的銷售額,。
價(jià)格構(gòu)成公式：價(jià)格=成本+利潤(rùn)+稅金（價(jià)內(nèi)稅）
價(jià)內(nèi)稅：稅金是價(jià)格的組成部分,，如消費(fèi)稅,、資源稅等。
價(jià)外稅：稅金不屬于價(jià)格組成部分,，如增值稅,。
【例題?單選題】甲貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2015年4月以不含稅價(jià)格為15萬(wàn)元的玉米與乙公司不含稅價(jià)格為8萬(wàn)元的罐頭進(jìn)行交換,，差價(jià)款由乙公司以銀行存款支付,，雙方均向?qū)Ψ介_(kāi)具增值稅專用發(fā)票，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定,，并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,，甲貿(mào)易公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬(wàn)元。（2015年回憶版）
A.0.59
B.1.95
C.2.50
D.1.19
【答案】A
【解析】應(yīng)納的增值稅=15×0.13-8×0.17=0.59（萬(wàn)元）,。
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