2017稅務(wù)師《稅法一》知識點(diǎn)：增值稅的計(jì)稅方法

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-06-09 09:38:12

【東奧小編】轉(zhuǎn)眼間,，六月已經(jīng)來臨,，2017年稅務(wù)師考試報(bào)名已經(jīng)開始,，大家的備考進(jìn)行到了哪,？東奧小編每天為您提供2017稅務(wù)師考試《稅法一》知識點(diǎn),，讓您保持良好學(xué)習(xí)狀態(tài),，稅務(wù)師考生成為東奧學(xué)員后可以查看全部知識點(diǎn)內(nèi)容。

增值稅的計(jì)稅方法：

一般計(jì)稅方法

簡易計(jì)稅方法

扣繳計(jì)稅方法

一,、一般計(jì)稅方法

適用主體：一般納稅人

計(jì)稅公式：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

【提示】一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

二,、簡易計(jì)稅方法

適用主體：①小規(guī)模納稅人,；②一般納稅人的特定銷售。

計(jì)稅公式：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額×征收率

【提示】小規(guī)模納稅人銷售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)和銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定的應(yīng)稅行為也適用簡易計(jì)稅方法,有些行為可以選擇適用該方法計(jì)稅，一經(jīng)選擇,，36個月內(nèi)不得變更,。

三、扣繳計(jì)稅方法

適用主體：扣繳義務(wù)人

境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅行為,，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,，扣繳義務(wù)人按照規(guī)定公式和適用稅率計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

【提示】上述規(guī)定僅適用于境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅行為且未設(shè)立營業(yè)機(jī)構(gòu)的情形。不適用于境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的情形,。

【例題?單選題】2016年5月,，境外公司為我國A企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，合同總額200萬元,，該境外公司在該地區(qū)未設(shè)立機(jī)構(gòu),，則A公司應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為（）：

A.0

B.5.83萬元

C.11.32萬元

D.12萬元

【答案】C

【解析】應(yīng)扣繳增值稅=200÷（1+6%）×6%=11.32（萬元）。