2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：關(guān)聯(lián)申報
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關(guān)聯(lián)申報
（一）關(guān)聯(lián)關(guān)系的界定
關(guān)聯(lián)關(guān)系,，主要是指企業(yè)與其他企業(yè),、組織或個人具有下列之一關(guān)系（熟悉）：
1. 一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上,。若一方通過中間方對另一方間接持有股份,，只要一方對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算,。
例如：A公司持有B公司40%的股份,，B公司持有C公司30%的股份，A公司間接持有C公司30%的股份,，A,、B、C公司形成關(guān)聯(lián)關(guān)系,。
2. 一方與另一方（獨立金融機構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上,，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機構(gòu)除外）擔(dān)保。
3. 一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派,，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派,。
4. 一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔(dān)任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔(dān)任另一方的董事會高級成員,。
5. 一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán),、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。
6. 一方的購買或銷售活動主要由另一方控制,。
7. 一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制,。
8. 一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系,，包括雖未達(dá)到上述第1項持股比例,，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族,、親屬關(guān)系等,。
（二）關(guān)聯(lián)交易類型（了解）
1. 有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用,，包括房屋建筑物、交通工具,、機器設(shè)備,、工具、商品,、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購銷,、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)。
2. 無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用,，包括土地使用權(quán),、版權(quán)（著作權(quán)）、專利,、商標(biāo),、客戶名單、營銷渠道,、牌號,、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù),。
3. 融通資金,，包括各類長短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)。
4. 提供勞務(wù),，包括市場調(diào)查,、行銷、管理,、行政事務(wù),、技術(shù)服務(wù)、維修,、設(shè)計,、咨詢、代理,、科研,、法律、會計事務(wù)等服務(wù)的提供。
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