2017注冊會計師《會計》答疑精華：債券發(fā)行費用
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【問題】債券發(fā)行費用及凍結資金利息收入如何進行處理?
【回答】
凍結資金是指申購股票和債券的投資者的凍結資金,。因為股票和債券發(fā)行時大家都想購買,，于是，證券交易所規(guī)定凡申購者必須存入相應資金,，再根據申購資金和發(fā)行總金額的比例,，通過搖號確定購買者。凍結資金的利息歸股票和債券的發(fā)行者,。
?、偃绻l(fā)行費用大于發(fā)行期間凍結資金所產生的利息收入，按發(fā)行費用減去發(fā)行期間凍結資金所產生的利息收入后的差額,，根據發(fā)行債券所籌集資金的用途分別進行會計處理：企業(yè)發(fā)行債券籌集資金專門用于購建固定資產的,，在所購建的固定資產達到預定可使用狀態(tài)前，將發(fā)生的發(fā)行費用(減去發(fā)行期間凍結資金產生的利息收入),，直接計入所購建的固定資產成本,。屬于其他用途的，計入當期財務費用,。
?、谌绻l(fā)行費用小于發(fā)行期間凍結資金所產生的利息收入，按發(fā)行期間凍結資金所產生的利息收入減去發(fā)行費用后的差額,，視同發(fā)行債券的溢價收入,，在債券存續(xù)期間于計提利息時攤銷。
【提示】債券發(fā)行費用和凍結資金利息收入通常情況下,，都是通過“利息調整”明細科目核算的,。
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