2017注會(huì)《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：持有至到期投資概述

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-06-05 10:32:51

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　 【知識(shí)點(diǎn)】持有至到期投資概述

　　持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定,，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn),。通常情況下，企業(yè)持有的在活躍市場(chǎng)上有公開報(bào)價(jià)的國債,、企業(yè)債券,、金融債券等，可以劃分為持有至到期投資,。持有至到期投資通常具有長期性質(zhì),，但期限較短(1年以內(nèi))的債券投資，符合持有至到期投資條件的,，也可將其劃分為持有至到期投資,。

　　(一)到期日固定、回收金額固定或可確定

　　(二)有明確意圖持有至到期

　　(三)有能力持有至到期

　　“有能力持有至到期”是指企業(yè)有足夠的財(cái)務(wù)資源,，并不受外部因素影響將投資持有至到期,。

　　(四)到期前處置或重分類對(duì)所持有剩余非衍生金融資產(chǎn)的影響

　　企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類,，通常表明其違背了將投資持有至到期的最初意圖。如果處置或重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對(duì)于該類投資(即企業(yè)全部持有至到期投資)在出售或重分類前的總額較大時(shí),，則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資(即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類的部分)重分類為可供出售金融資產(chǎn),，且在本年度及以后兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得再將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。

　　例如,，某企業(yè)在2×15年將某項(xiàng)持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)或者是出售了一部分,，且重分類或出售部分的金額相對(duì)于該企業(yè)沒有重分類或出售之前全部持有至到期投資總額比例較大，那么該企業(yè)應(yīng)當(dāng)將剩余的其他持有至到期投資劃分為可供出售金融資產(chǎn),，而且在2×16年和2×17年兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度內(nèi)不能將任何金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資,。

　　但是，需要說明的是,，遇到以下情況時(shí)可以例外：

　　1.出售日或重分類日距離該項(xiàng)投資到期日或贖回日較近(如到期前三個(gè)月內(nèi)),，且市場(chǎng)利率變化對(duì)該項(xiàng)投資的公允價(jià)值沒有顯著影響;

　　2.根據(jù)合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金;

　　3.出售或重分類是由于企業(yè)無法控制,、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件所引起,。

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