2017年高級會計實務基礎知識：遞延所得稅問題
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非同一控制下企業(yè)吸收合并的遞延所得稅問題
提示1：對于被購買方在企業(yè)合并之前已經(jīng)確認的商譽和遞延所得稅項目,，購買方在對企業(yè)合并成本進行分配、確認合并中取得可辨認資產(chǎn)和負債時不應予以考慮,。
提示2：在按照規(guī)定確定了合并中應予確認的各項可辨認資產(chǎn),、負債的公允價值后，其計稅基礎與賬面價值不同形成暫時性差異的,，應當按照所得稅會計準則的規(guī)定確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債,。
例：A吸收合并B，為稅法中的免稅合并
賬面 | 公允 | |
資產(chǎn) | 1000 | 1100 |
負債 | 600 | 600 |
所有者權益 | 400 | 500 |
不考慮所得稅 | 考慮遞延所得稅（25%） | |
發(fā)行股票100萬股，面值1元,，股票市價6元 | 借：資產(chǎn) 1100 商譽 100 貸：負債 600 股本 100 資本公積—資本溢價500 | 借：資產(chǎn) 1100 商譽 125 貸：負債 600 股本 100 資本公積 —資本溢價500 遞延所得稅負債 25 |
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