2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)：增值稅征收率
3科
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為10月14日-15日,，距離現(xiàn)在還有不到半年的時(shí)間,，大家需要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)，東奧小編為大家整理注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn),，希望能給大家增添助力!
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征收率
增值稅征收率 | 具體規(guī)定 |
法定征收率3% | （1）增值稅小規(guī)模納稅人,；（2）簡(jiǎn)易征收辦法 【提示1】除全面“營(yíng)改增”適用5%征收率以外的納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為,，征收率均為3% 【提示2】適用3%征收率計(jì)稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人,，其某些特殊銷售項(xiàng)目（如銷售不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、銷售舊貨）按照3%征收率減按2%征收增值稅： ①小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅 ②小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅,，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,，并可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票 ③一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,，可以放棄減稅,，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票 ④納稅人（含一般納稅人和小規(guī)模納稅人）銷售舊貨,，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅 |
特殊征收率5% | 全面“營(yíng)改增”過程中的特殊項(xiàng)目： （1）小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn) （2）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷售 （3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 （4）其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購(gòu)買的住房) （5）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃 （6）小規(guī)模納稅人出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房) （7）其他個(gè)人出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房) （8）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額 （9）一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的 （10）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同,，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的 （11）一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路,、橋,、閘通行費(fèi)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的 （12）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的 （13）納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的 |
【重要提示】增值稅的正常計(jì)算需要使用稅率，但是簡(jiǎn)易計(jì)算需要使用征收率,，可以說,，征收率是和簡(jiǎn)易計(jì)算相對(duì)應(yīng)的概念。在學(xué)習(xí)這部分內(nèi)容時(shí)要注意以下三點(diǎn)：
1.全面“營(yíng)改增”之前,，增值稅法定征收率為3%,；2016年5月1日全面“營(yíng)改增”后增加了5%的征收率。
2.增值稅一般納稅人符合規(guī)定的采用征收率計(jì)稅,，屬于增值稅稅收優(yōu)惠的組成部分,。使用征收率計(jì)稅就要求納稅人采用簡(jiǎn)易征稅辦法繳稅，不能抵扣該項(xiàng)目相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額,。
3.采用征收率計(jì)算的稅額,，不能稱其為銷項(xiàng)稅額，對(duì)于小規(guī)模納稅人直接就是應(yīng)納稅額,；對(duì)于一般納稅人,，是其應(yīng)納稅額的組成部分。
知識(shí)點(diǎn)當(dāng)然離不開習(xí)題的鞏固，更多注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試練習(xí)題等你來!
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