2018初級會計職稱《初級會計實務》預習考點:交易性金融資產的處置
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【例題?單選題】下列各項中,,關于交易性金融資產表述不正確的是( ),。
A.取得交易性金融資產所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益
B.資產負債表日交易性金融資產公允價值與賬面余額的差額計入當期損益
C.收到交易性金額資產購買價款中已到付息期尚未領取的債券利息計入當期損益
D.出售交易性金融資產時應將其公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益
【答案】C
【解析】選項C,借記“銀行存款”等科目,,貸記“應收利息”科目,,不影響當期損益。
【例題?單選題】甲公司將其持有的交易性金融資產全部出售,售價為3000萬元;出售前該金融資產的賬面價值為2800萬元(其中成本2500萬元,,公允價值變動300萬元),。假定不考慮其他因素,,甲公司對該交易應確認的投資收益為( )萬元,。
A.200
B.-200
C.500
D.-500
【答案】C
【解析】甲公司對該交易應確認的投資收益=3000-2500=500(萬元)。
【例題?單選題】大方公司2016年2月28日購入K公司股票作為交易性金融資產核算,實際支付價款1238萬元,,其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現金股利38萬元,、手續(xù)費5萬元;截至2016年6月30日,,該股票的市場價格為1100萬元,,大方公司于2016年7月16日將其出售,,收取價款1080萬元,則大方公司處置該交易性金融資產對當月損益的影響金額是( )萬元,。
A.20
B.70
C.75
D.30
【答案】A
【解析】對處置當月損益的影響金額=1080-1100=-20(萬元)。
處置時分錄為:
借:銀行存款 1080
交易性金融資產——公允價值變動 95
投資收益 20
貸:交易性金融資產——成本 1195
借:投資收益 95
貸:公允價值變動損益 95
【例題?判斷題】企業(yè)出售交易性金融資產時,應將其出售時實際收到的款項與其賬面價值之間的差額計入當期投資損益,,同時將原計入該金融資產的公允價值變動計入當期投資損益,。( )
【答案】√
【舉例】宏遠公司于2015年10月3日用銀行存款從二級市場購入M公司股票1000萬股,劃分為交易性金融資產,,購買價款為12.6元/股,,購入時M公司已宣告但尚未發(fā)放的現金股利為0.3元/股,,宏遠公司另支付交易費用4萬元,。2015年10月15日宏遠公司收到了上述現金股利,。2015年12月31日M公司股票收盤價為13.1元/股,,2016年4月18日M公司宣告發(fā)放現金股利0.5元/股,,2016年5月15日宏遠公司收到了上述股利。2016年6月30日M公司股票收盤價為11.5元/股,2016年7月9日宏遠公司將上述股票全部出售,,售價共計12400萬元,。
【答案】相關會計分錄如下:
2015年10月3日購入時:
借:交易性金融資產——成本 12300
應收股利 300
投資收益 4
貸:銀行存款 12604
2015年10月15日收到現金股利時:
借:銀行存款 300
貸:應收股利 300
2015年12月31日公允價值變動時:
借:交易性金融資產——公允價值變動 800
貸:公允價值變動損益 800
2016年4月18日宣告股利時:
借:應收股利 500
貸:投資收益 500
2016年5月15日收到現金股利時:
借:銀行存款 500
貸:應收股利 500
2016年6月30日公允價值變動時:
借:公允價值變動損益 1600
貸:交易性金融資產——公允價值變動 1600
2016年7月9日出售時:
借:銀行存款 12400
交易性金融資產——公允價值變動 800
貸:交易性金融資產——成本 12300
投資收益 900
同時:
借:投資收益 800
貸:公允價值變動損益 800
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