2017年高級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識：全面預(yù)算分析
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全面預(yù)算分析
(一)全面預(yù)算分析的作用
企業(yè)預(yù)算管理工作機構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度,，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報預(yù)算執(zhí)行情況,，研究,、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，認(rèn)真分析原因,，提出改進(jìn)措施,。
預(yù)算分析具有：(1)預(yù)防作用;(2)控制作用;(3)評價作用;(4)預(yù)測作用。
(二)全面預(yù)算分析的流程
企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算分析流程和方法的控制，確保預(yù)算分析結(jié)果準(zhǔn)確,、合理,。
預(yù)算分析的流程包括：(1)確定分析對象;(2)確定重要性標(biāo)準(zhǔn);(3)收集數(shù)據(jù);(4)計算差異，分析引起差異的原因;(5)撰寫并上報分析報告,。
(三)全面預(yù)算分析方法
企業(yè)分析預(yù)算執(zhí)行情況,，應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù),、市場,、技術(shù)、政策,、法律等方面的信息資料,，根據(jù)不同情況分別采用各種分析方法，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀,、發(fā)展趨勢及其存在的潛力,。
1.差異分析
差異分析就是計算各預(yù)算報表的數(shù)據(jù)與實際績效之間的差異，分析引起差異的內(nèi)外部原因,，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和存在的風(fēng)險,，為預(yù)算控制提供目標(biāo)、方向和重點,。
差異分析包括：銷售差異分析,、生產(chǎn)預(yù)算差異分析、采購差異分析,、管理費用差異分析,、財務(wù)費用差異分析、產(chǎn)品成本差異分析,、利潤差異分析,。
2.對比分析
對比分析是將某項指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項進(jìn)行對比來揭示差異，分析報表中的項目與總體項目之間的關(guān)系及其變動情況,，探討產(chǎn)生差異的原因,，判斷企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。
對比分析包括：
(1)實際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對比分析;
(2)同比分析,，即將本期實際數(shù)與上年同期實際數(shù)進(jìn)行對比分析;
(3)環(huán)比分析,，即將本期實際數(shù)與上期實際數(shù)進(jìn)行對比分析等。
3.對標(biāo)分析
預(yù)算管理中的對標(biāo)分析就是選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn),，通過對標(biāo)分析,，可以了解企業(yè)在行業(yè)競爭中的地位，明確差距,，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。
【案例3-8】甲公司系一家集規(guī)劃設(shè)計,、裝備制造,、工程施工為一體的國有大型綜合性建設(shè)集團公司,。2017年初，甲公司召開總經(jīng)理辦公會,，提出要進(jìn)一步提升“戰(zhàn)略規(guī)劃—年度計劃—預(yù)算管理—績效評價”全過程的管理水平,。
會議聽取了公司2016年度預(yù)算執(zhí)行情況的報告。財務(wù)部就公司2016年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了全面分析,，并選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)M公司作為對標(biāo)對象,，從盈利水平、資產(chǎn)質(zhì)量,、債務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營增長4個方面各選取一個關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行對標(biāo)分析(相關(guān)對標(biāo)數(shù)據(jù)見下表),，重點就本公司與M公司在某些方面存在的差距向會議作了說明。
企業(yè)名稱 | 營業(yè)收入凈利率 | 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 | 資產(chǎn)負(fù)債率 | 營業(yè)收入增長率 |
甲公司 | 3.93% | 68.36% | 82.79% | 16.23% |
M公司 | 3.92% | 75.88% | 78.53% | 22.84% |
要求：根據(jù)上述資料針對4個關(guān)鍵指標(biāo),，指出甲公司與M公司存在的差距,，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。
【參考答案及分析】甲公司與M公司的差距：甲公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及營業(yè)收入增長率低于M公司,、資產(chǎn)負(fù)債率高于M公司,。
改進(jìn)措施：加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，提高資產(chǎn)質(zhì)量;提高營業(yè)收入水平,，加快經(jīng)營增長;合理控制資產(chǎn)負(fù)債率,，防范債務(wù)風(fēng)險。
4.結(jié)構(gòu)分析
結(jié)構(gòu)分析就是分析實際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異,，分析結(jié)構(gòu)變化對預(yù)算完成情況的不同影響,。
【案例3-9】某一家企業(yè)年初的總預(yù)算是2000萬，其中消費性的支出是500萬,，生產(chǎn)性的支出是1500萬,。到年底時正好花了2000萬，這似乎說明它的成本控制得非常好,。
但實際上,，如果做比較詳細(xì)的分析和探討，會發(fā)現(xiàn)消費性的支出對公司帶來的貢獻(xiàn)非常有限,，本來預(yù)算是500萬,，結(jié)果消費性的支出方面達(dá)1500萬。相反,，生產(chǎn)性的支出只花了500萬,，而預(yù)算是1500萬，雖然成本總額都是2000萬,，可是整個支出的內(nèi)容卻本末倒置,。
評價：所以做差異分析時，不能只看總額，必須一項一項地分析,。
當(dāng)你停下來休息的時候,，不要忘記別人還在奔跑。多做高會案例分析題,，預(yù)祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關(guān)!學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開始,，無論承受多大的困難和挫折，都要每天進(jìn)步一點點,。
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