2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中,，各位考生要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)啦,，東奧小編為大家整理2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn),，行動(dòng)是成功的階梯，行動(dòng)越多,，登得越高。祝大家高會(huì)考試順利過(guò)關(guān)!

　　全面預(yù)算分析

　　(一)全面預(yù)算分析的作用

　　企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度,，定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議,，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究,、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題,，認(rèn)真分析原因，提出改進(jìn)措施,。

　　預(yù)算分析具有：(1)預(yù)防作用;(2)控制作用;(3)評(píng)價(jià)作用;(4)預(yù)測(cè)作用,。

　　(二)全面預(yù)算分析的流程

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算分析流程和方法的控制，確保預(yù)算分析結(jié)果準(zhǔn)確,、合理,。

　　預(yù)算分析的流程包括：(1)確定分析對(duì)象;(2)確定重要性標(biāo)準(zhǔn);(3)收集數(shù)據(jù);(4)計(jì)算差異，分析引起差異的原因;(5)撰寫(xiě)并上報(bào)分析報(bào)告,。

　　(三)全面預(yù)算分析方法

　　企業(yè)分析預(yù)算執(zhí)行情況,，應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù),、市場(chǎng),、技術(shù)、政策,、法律等方面的信息資料,，根據(jù)不同情況分別采用各種分析方法，從定量與定性?xún)蓚€(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀,、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的潛力,。

　　1.差異分析

　　差異分析就是計(jì)算各預(yù)算報(bào)表的數(shù)據(jù)與實(shí)際績(jī)效之間的差異,，分析引起差異的內(nèi)外部原因，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和存在的風(fēng)險(xiǎn),，為預(yù)算控制提供目標(biāo),、方向和重點(diǎn)。

　　差異分析包括：銷(xiāo)售差異分析,、生產(chǎn)預(yù)算差異分析,、采購(gòu)差異分析、管理費(fèi)用差異分析,、財(cái)務(wù)費(fèi)用差異分析,、產(chǎn)品成本差異分析、利潤(rùn)差異分析,。

　　2.對(duì)比分析

　　對(duì)比分析是將某項(xiàng)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比來(lái)揭示差異,，分析報(bào)表中的項(xiàng)目與總體項(xiàng)目之間的關(guān)系及其變動(dòng)情況，探討產(chǎn)生差異的原因,，判斷企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況,。

　　對(duì)比分析包括：

　　(1)實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對(duì)比分析;

　　(2)同比分析，即將本期實(shí)際數(shù)與上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析;

　　(3)環(huán)比分析,，即將本期實(shí)際數(shù)與上期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析等,。

　　3.對(duì)標(biāo)分析

　　預(yù)算管理中的對(duì)標(biāo)分析就是選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)對(duì)標(biāo)分析,，可以了解企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位,，明確差距，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施,。

　　【案例3-8】甲公司系一家集規(guī)劃設(shè)計(jì),、裝備制造、工程施工為一體的國(guó)有大型綜合性建設(shè)集團(tuán)公司,。2017年初,，甲公司召開(kāi)總經(jīng)理辦公會(huì)，提出要進(jìn)一步提升“戰(zhàn)略規(guī)劃—年度計(jì)劃—預(yù)算管理—績(jī)效評(píng)價(jià)”全過(guò)程的管理水平,。

　　會(huì)議聽(tīng)取了公司2016年度預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告,。財(cái)務(wù)部就公司2016年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了全面分析，并選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)M公司作為對(duì)標(biāo)對(duì)象,，從盈利水平,、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)4個(gè)方面各選取一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析(相關(guān)對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)見(jiàn)下表),，重點(diǎn)就本公司與M公司在某些方面存在的差距向會(huì)議作了說(shuō)明,。

　　要求：根據(jù)上述資料針對(duì)4個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)，指出甲公司與M公司存在的差距,，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施,。

　　【參考答案及分析】甲公司與M公司的差距：甲公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率低于M公司,、資產(chǎn)負(fù)債率高于M公司。

　　改進(jìn)措施：加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度,，提高資產(chǎn)質(zhì)量;提高營(yíng)業(yè)收入水平,，加快經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng);合理控制資產(chǎn)負(fù)債率，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。

　　4.結(jié)構(gòu)分析

　　結(jié)構(gòu)分析就是分析實(shí)際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異,，分析結(jié)構(gòu)變化對(duì)預(yù)算完成情況的不同影響。

　　【案例3-9】某一家企業(yè)年初的總預(yù)算是2000萬(wàn),，其中消費(fèi)性的支出是500萬(wàn)，生產(chǎn)性的支出是1500萬(wàn),。到年底時(shí)正好花了2000萬(wàn),，這似乎說(shuō)明它的成本控制得非常好。

　　但實(shí)際上,，如果做比較詳細(xì)的分析和探討,，會(huì)發(fā)現(xiàn)消費(fèi)性的支出對(duì)公司帶來(lái)的貢獻(xiàn)非常有限，本來(lái)預(yù)算是500萬(wàn),，結(jié)果消費(fèi)性的支出方面達(dá)1500萬(wàn),。相反，生產(chǎn)性的支出只花了500萬(wàn),，而預(yù)算是1500萬(wàn),，雖然成本總額都是2000萬(wàn)，可是整個(gè)支出的內(nèi)容卻本末倒置,。

　　評(píng)價(jià)：所以做差異分析時(shí),，不能只看總額，必須一項(xiàng)一項(xiàng)地分析,。

　　當(dāng)你停下來(lái)休息的時(shí)候,，不要忘記別人還在奔跑。多做高會(huì)案例分析題,，預(yù)祝大家2017年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試輕松過(guò)關(guān)!學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開(kāi)始,，無(wú)論承受多大的困難和挫折，都要每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn),。

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