31.多提多攤的折舊額該怎么辦

　　例：甲公司2000年12月31日購入的一臺(tái)管理用設(shè)備，原始價(jià)值84000元,，原估計(jì)使用年限為8年,，預(yù)計(jì)凈殘值4000元，按直線法計(jì)提折舊,。由于技術(shù)因素及更新辦公設(shè)施的原因，以不能繼續(xù)按原定使用年限計(jì)提折舊，于2006年1月1日將該設(shè)備的折舊年限改為6年,，預(yù)計(jì)凈殘值為2000,。

　　解：(1)甲公司的管理用設(shè)備已記提折舊4年(01,、02,、03、04年),，累計(jì)折舊40000元〔4×(84000-4000)/8〕固定資產(chǎn)凈值44000元。

　　(2)2006年1月1日起,，改按新的使用年限計(jì)提折舊，每年折舊費(fèi)用為：

　　(44000-2000)/(6-4)=21000(元)

　　2006年12月31日,，該公司編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　21000

　　貸：累計(jì)折舊

　　21000

　　32.用于美化環(huán)境的綠化支出該如何進(jìn)行賬務(wù)處理

　　企業(yè)為美化生產(chǎn)和辦公環(huán)境而種植花卉與草皮，這屬于企業(yè)的管理活動(dòng),。有關(guān)花卉與草皮的購買、種植和維護(hù)(包括以后每月澆肥的化肥,、農(nóng)藥)費(fèi)用應(yīng)在企業(yè)的管理費(fèi)用中列支,。

　　借:管理費(fèi)用-XXX

　　貸:現(xiàn)金

　　33.無銷售企業(yè)招待費(fèi)如何計(jì)提?

　　凡是沒有行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的銷售或者營業(yè)等主營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，可以按不超過其所取得的各類收益2%的比例,，在管理費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支必要的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)所取得的各類收益,，包括投資收益、期貨收益,、代購代銷收入、其它業(yè)務(wù)收入等,。

　　34.實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　債權(quán)人已對(duì)重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下,，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金,，

　　借“銀行存款”科目，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額,，貸記“應(yīng)收賬款”或“其它應(yīng)收款”科目，按其差額,，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,。在期末,，再調(diào)整對(duì)該項(xiàng)重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

　　如果企業(yè)濫用會(huì)計(jì)估計(jì),，不恰當(dāng)?shù)赜?jì)提了壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),，按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　35.折舊期滿后能否繼續(xù)提取折舊

　　問：如果折舊期已滿,，固定資產(chǎn)賬面仍有余額，能否繼續(xù)提取折舊?

　　答：固定資產(chǎn)折舊期已滿,，其賬面余額應(yīng)當(dāng)是固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值,。固定資產(chǎn)的折舊額是固定資產(chǎn)原價(jià)扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的差額,，已提足折舊的固定資產(chǎn)不得再提取折舊。

　　36.購買汽車哪些稅費(fèi)可以列入固定資產(chǎn)

　　問:我公司購買了一輛汽車,，除了車子本身價(jià)款外，車輛購置稅,、車險(xiǎn)、車船使用稅,、車子裝潢等費(fèi)用是否能一并列入“固定資產(chǎn)-汽車”中?

　　答: “固定資產(chǎn)-汽車”原始價(jià)值應(yīng)包括購車價(jià)款,、車輛購置稅,、車險(xiǎn)、車子裝潢等購買時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用,車船使用稅應(yīng)列入“管理費(fèi)用”的科目核算.

　　37.年審時(shí)補(bǔ)交的稅金應(yīng)賬務(wù)如何處理

　　年審時(shí),，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)交未交稅金，

　　借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交××稅

　　貨:應(yīng)交稅金--未交××稅

　　補(bǔ)稅上交時(shí)，

　　借:應(yīng)交稅金--未交××稅

　　貨:銀行存款

　　38.醫(yī)療費(fèi)可否列入制造費(fèi)用

　　問：我單位員工受傷,，單位負(fù)擔(dān)部分醫(yī)療費(fèi),，該費(fèi)用可否列入制造費(fèi)用一次攤銷?

　　答：醫(yī)療費(fèi)應(yīng)該從提取的應(yīng)付福利費(fèi)中列支,，不得計(jì)入費(fèi)用,。

　　39.籌辦期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何處理

　　答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi),，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起,，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。前款所說的籌建期,，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn),、經(jīng)營(包括試生產(chǎn),、試營業(yè))之日的期間,。開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資,、辦公費(fèi)、教學(xué)費(fèi),、差旅費(fèi)、印刷費(fèi),、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出,。在開辦費(fèi)中列支的相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)該符合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)限額列支規(guī)定,，超過部分做納稅調(diào)整,。

　　40.招待費(fèi)如何扣除

　　問：招待費(fèi)是怎么扣除的?

　　答：據(jù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的,，不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰;全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰,。

　　41.業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支限額如何確定

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，納稅發(fā)生的與其經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),，全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰;全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的,，不超過該部分的3‰,。

　　42.個(gè)人名義的固定資產(chǎn)可否直接入帳

　　以個(gè)人名義的固定資產(chǎn)投資注冊(cè)公司的注冊(cè)資本,，需要轉(zhuǎn)籍后才能做為公司的注冊(cè)資本。公司成立前發(fā)生的沒有正規(guī)發(fā)票的費(fèi)用及白條子不可以在所得稅前扣除,。

　　43.事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬

　　問：事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬呢?

　　答：凡取得具有財(cái)政局監(jiān)制的收據(jù)可以入賬處理，其它非財(cái)政局監(jiān)制收據(jù)均不可以入賬,。

　　44.沒有取得發(fā)票的固定資產(chǎn)是否可以評(píng)估入賬

　　問：我公司最近購買了一批舊機(jī)器，但部分沒有發(fā)票,，無法按正常的方法入賬，對(duì)這部分是否可以評(píng)估入賬?

　　答：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)在取得時(shí),，應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括買價(jià),、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用,，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出,。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定,。若無法取得固定資產(chǎn)購置時(shí)的正規(guī)發(fā)票等真實(shí)憑據(jù)，可以評(píng)估入賬,，并可以按照評(píng)估入賬的價(jià)值計(jì)提折舊，但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除,。

　　45.來料加工的賬務(wù)處理

　　以下分錄僅供參考,，請(qǐng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況作出會(huì)計(jì)處理。

　　1,、收到來料時(shí)，不編制會(huì)計(jì)分錄,，只對(duì)“受托加工來料”備查科目中對(duì)應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。

　　2,、領(lǐng)取“來料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時(shí),，對(duì)“來料”領(lǐng)取的處理同上，對(duì)領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目,，貨記“原材料”等科目。

　　3,、完工時(shí)，借記“庫存商品”科目,，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。

　　4,、出口銷售收取加工費(fèi)等，借記“應(yīng)收賬款”科目,，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí),，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目,。

　　46.如何確定固定資產(chǎn)的折舊年限

　　企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，應(yīng)按財(cái)政部制定的分行業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行,。對(duì)極少數(shù)城鎮(zhèn)集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可由企業(yè)提出申請(qǐng),報(bào)省,、自治區(qū)、直轄市一級(jí)稅務(wù)局,、財(cái)政廳(局)同意后確定，但不得短于以下規(guī)定年限：

　　(一)房屋,、建筑物為20年;

　　(二)火車、輪船,、機(jī)器,、機(jī)械和其它生產(chǎn)設(shè)備為10年;

　　(三)電子設(shè)備和火車,、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)，經(jīng)營有關(guān)的器具,、工具、家具等為5年,。

　　47.免征的稅款是否每月都要做賬務(wù)處理

　　雖然會(huì)計(jì)上沒有明確規(guī)定每月免征的增值稅款一定要按月做賬務(wù)處理，但為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,，應(yīng)按月做賬務(wù)處理，分錄處理提供以下參考：

　　結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：補(bǔ)貼收入

　　勤學(xué)苦練才是正確通過CPA考試的打開方式,，希望大家能夠戒驕戒躁，真正的進(jìn)入到學(xué)習(xí)當(dāng)中去,。