20.委托代理進口貨物的賬務處理問題

　　某公司從國外購進(一般貿(mào)易方式)原料10噸,，境外成交價1000元/噸，共10000元;進口時海關估價為1200元/噸,，共12000元;另進口關稅共5000元,，增值稅3000元。

　　借：原材料15000元

　　應交稅金--應交增值稅(進項稅額)3000元

　　貸：應付賬款--××外貿(mào)公司18000元

　　付匯時：

　　借：應付賬款--××外貿(mào)公司18000元

　　貸：銀行存款18000元

　　在此需說明的是：原材料的進價,，根據(jù)會計制度規(guī)定,，應按材料實際發(fā)生額確定,。海關的“估價”是關稅的計稅價,，并非購買材料的實際發(fā)生額，因此應以10000元作為記賬依據(jù),。

　　21.銷售貨物發(fā)生折讓,、購買方如何進行賬務處理問題

　　答：企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時,，購貨方相關賬務處理如下：

　　1.如商品尚未驗收入庫,，則作紅字分錄

　　借：物資采購(紅字)

　　應交稅金--應交增值稅(進項稅額)(紅字)

　　貸：應付賬款等(紅字)

　　2.如商品已驗收入庫，采用進價核算的,，則作紅字分錄：

　　借：庫存商品(紅字)

　　應交稅金--應交增值稅(進項稅額)(紅字)

　　貸：應付賬款等(紅字)

　　采用售價核算的,，還應調(diào)整“商品進銷差價”科目。

　　22.企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務處理問題

　　企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工,，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定,，應視同銷售貨物處理，計算應交增值稅,。賬務處理為：

　　借：應付福利費

　　貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

　　(同類產(chǎn)品售價×數(shù)量×17%)

　　庫存商品(成本價×數(shù)量)

　　該項業(yè)務實際上并沒有發(fā)生銷售,，因此不需作收入分錄,，不需開具銷售發(fā)票，也不需在損益表中反映,。

　　23.未收取貨款零頭尾數(shù)的財務處理問題

　　在日常經(jīng)濟業(yè)務當中,，收取貨款的時候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取,，如幾角錢,、幾分錢等，對這部分未收取的零頭尾數(shù),，應該怎樣作賬務處理?是將其記入管理費用還是記入財務費用?

　　按會計的重要性原則,，未收回的幾元錢、幾角錢,、幾分錢的貨款零頭尾數(shù),，為次要的會計事項，可適當簡化處理,，列入管理費用即可,。

　　24.代墊運費的稅務及賬務處理問題

　　借：其它應收款--墊支運費--XX單位

　　貸：銀行存款等

　　收到款項時：

　　借：銀行存款等

　　貸：其它應收款--墊支運費--XX單位

　　25.來料加工企業(yè)的賬務處理問題

　　投資企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務而收到的原材料、零件等,，應單獨設置“受托加工來料”備查科目和有關的材料明細賬,，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不核算金額,，不編制會計分錄,。在對來料進行加工過程中，只對構(gòu)成加工產(chǎn)品實體的其它材料的成本及人工費等進行金額上的核算和賬務處理,。

　　會計分錄如下：

　　(一)收到來料時,，不編制會計分錄，只對“受托加工來料”備查科目中對應的材料明細賬進行數(shù)額登記,。

　　(二)領取“來料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時,，對“來料”領取的處理同上，對領取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目,，貨記“原材料”等科目,。

　　(三)完工時，借記“庫存商品”科目,，貸記“生產(chǎn)成本”等科目,。

　　(四)出口銷售時，借記“應收賬款”科目,，貸記“主營業(yè)務收入”科目,。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“庫存商品”科目,。

　　26.企業(yè)籌建期間的賬務處理問題

　　均攤銷,。

　　2.企業(yè)的化驗室在使用過程.新《企業(yè)會計制度》不設置“遞延資產(chǎn)”科目，而是設置“待攤費用”科目和“長期待攤費用”科目,，分別核算分攤期限在1年以內(nèi)(包括1年),、1年以上(不含1年)的各項費用。

　　該制度規(guī)定,，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的支出分兩種情形進行處理：

　　1)在籌建期間搞固定資產(chǎn)建設的,，對可形成固定資產(chǎn)價值的有關支出，應通過“在建工程”科目核算,。

　　2)籌建期間發(fā)生的人員工資,、辦公費、教學費,、差旅費,、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等,，應當在發(fā)生時通過“長期待攤費用”科目核算,，借記“長期待攤費用”科目，貸記“銀行存款”等科目,。并在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益,，借記“管理費用”科目，貸記“長期待攤費用”科目,。

　　開辦期間辦公樓裝修費用的處理,，應視取得辦公樓的不同方式分別情況處理：

　　(1)如辦公樓是企業(yè)購建的，但需要經(jīng)過必要的裝修才能達到預定可使用狀態(tài),，即可供正常辦公使用,，則其裝修費應作為資本化處理，構(gòu)成固定資產(chǎn)的價值,，會計處理同第一點,。

　　(2)如辦公樓是企業(yè)租賃來的,，則其裝修費屬于租入固定資產(chǎn)的改良支出,，應等企業(yè)開始投入生產(chǎn)經(jīng)營活動后，在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平中發(fā)生的裝修費,，應視其金額大小和受益期限確定攤銷期限,，并通過“待攤費用”科目或“長期待攤費用”科目核算。

　　27.購進貨物在途中發(fā)生損失的稅務及財務處理問題

　　某公司問購進一批商品,，總價(含稅)3萬元,，已付款，(公司是增值稅一般納稅人)，途中被盜,。請問：1.進項稅發(fā)票可否去稅局抵扣?2.商品無入庫存,，會計分錄該如何寫?3.商品的貨價(假設進項稅可抵扣)屬非正常損失，可否直接在本年的稅前利潤沖減?

　　答：一,、你公司購進貨物在途中被盜,，屬非正常損失，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”的規(guī)定,，你公司購進貨物途中被盜,，則貨物所含進項稅額不能申報抵扣。

　　有關賬務處理如下：

　　1.購進貨物付款時：

　　借：材料采購

　　應交稅金??應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　2.確認購進貨物被盜后

　　借：待處理財產(chǎn)損益--待處理流動資產(chǎn)損益

　　貸：材料采購

　　應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)