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2017注會《稅法》知識點:征稅范圍的一般規(guī)定

來源:東奧會計在線責編:高源2017-05-25 11:56:19
報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

  注冊會計師考試現(xiàn)在正是基礎階段復習,,東奧小編為大家整理注會考試知識點,,希望能幫助考生打好基礎,輕松過關!

  【知識點】征稅范圍的一般規(guī)定

  【特別提示】就“營改增”項目而言,,確定一項經濟行為是否需要繳納增值稅,,根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號),,除另有規(guī)定外,,一般應同時具備“境內,、業(yè)務范圍,、為他人,、有償”四個條件。具體是:

 ?、賾愋袨槭前l(fā)生在中華人民共和國境內;

 ?、趹愋袨槭菍儆凇朵N售服務、無形資產,、不動產注釋》范圍內的業(yè)務活動;

 ?、蹜惙帐菫樗颂峁┑?

  ④應稅行為是有償?shù)摹?/p>

  【歸納1】地域界定——在境內銷售服務或無形資產,、不動產(重要)

要點

基本規(guī)定

境內銷售服務,、無形資產或者不動產的含義

(1)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內

(2)所銷售或者租賃的不動產在境內

(3)所銷售自然資源使用權的自然資源在境內

(4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形

特殊銷售主體的境內銷售

(1)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境內發(fā)生的服務(不含租賃不動產),屬于在境內銷售服務

(2)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售的未完全在境外發(fā)生的服務(不含租賃不動產),,屬于在境內銷售服務

  【注意】下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產:

  (1)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務;

  (2)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產;

  (3)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產;

  (4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形,。

  【歸納2】基本行為界定——有償、營業(yè)性(重要)

  銷售服務,、無形資產或不動產是指有償提供應稅服務,、有償轉讓無形資產或不動產,但不包括非營業(yè)活動中提供的應稅項目,。有償,是指取得貨幣,、貨物或者其他經濟利益,。

  非營業(yè)活動包括政府管理服務、納稅人自我服務等等:

  (1)行政單位收取的符合條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,。

  (2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務,。

  (3)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供應稅服務。

  (4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

  【提示1】非營業(yè)活動本身一般不以營利為目的,。以公益活動為目的或者以社會公眾為對象而無償提供應稅服務,,既無償又不具備營業(yè)性,不視同提供應稅服務,,不需要繳納增值稅,。

  【具體說明】不需要繳納增值稅的情形:

  ①行政單位收取的同時滿足條件的政府性基金或行政事業(yè)性收費,。

 ?、诖婵罾ⅰ?/p>

 ?、郾槐kU人獲得的保險賠付,。

  ④房地產主管部門或者其指定機構,、公積金管理中心,、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

 ?、菰谫Y產重組過程中,,通過合并、分立,、出售,、置換等方式,將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權,、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人,,其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為,。

  【提示2】某些無償?shù)膽愋袨橛捎诰邆錉I業(yè)性,,需要視同銷售服務、無形資產或者不動產繳納增值稅,。

 ?、賳挝换蛘邆€體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外,。

 ?、趩挝换蛘邆€人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外,。

 ?、圬斦亢蛧叶悇湛偩忠?guī)定的其他情形。按照此條規(guī)定,,向其他單位或者個人無償提供服務,、無償轉讓無形資產或者不動產,,除用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象外,應視同發(fā)生應稅行為,,照章繳納增值稅,。

  不要在還能拼搏的年紀選擇安逸,追求夢想什么時候都不算晚,,每天多做一些注會練習題,,日積月累,定會有所收獲!

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,,轉載請注明來自東奧會計在線)


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