增值稅四擋變?nèi)龘?#32;初級會計職稱這些涉稅風(fēng)險須注意

來源：東奧會計在線責(zé)編：焦莉涵2017-05-24 17:44:32

　　二,、加工企業(yè)明確原扣除力度不變

　　這次減稅需重點強調(diào)兩個問題：一是時間維度,，即在營改增試點期間，試點時間的截止日期以財政部和國家稅務(wù)總局通知為準(zhǔn);二是稅率維度，即納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品,，只有用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率的貨物時，才能維持原扣除力度不變——按13%抵扣進項稅額。

　　在營改增試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變,。納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額,。

　　未分別核算的,，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額,。

　　例如：在營改增試點期間,，假設(shè)丙公司向乙公司購買一批榨菜用于生產(chǎn)真空包裝榨菜。假設(shè)丙公司取得的增值稅發(fā)票票面價格為10000元,，增值稅稅額按11%計算為1100元,，但丙公司在實際計算進項稅額時，原應(yīng)按1100元抵減當(dāng)期增值稅稅款,，現(xiàn)可按13%稅率計1300元抵減當(dāng)期增值稅稅款,。

　　如果是從小規(guī)模納稅人處取得專票,，如丙公司從乙公司小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于深加工，金額10萬元,，稅額3000元,，也就是涉及17%即深加工的，分開核算，耗了多少就按多少計算13%抵進項;如果不分清,，就一律按11%。假如丙公司沒有分開核算,，如既用于深加工,，又用于餐飲,，這時候只能按專票票面稅額3000元抵扣。

　　需要提醒的是：納稅人從批發(fā),、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜,、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證,。

　　貨物的出口退稅率此次調(diào)整為11%,。出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。

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