增值稅四擋變?nèi)龘?#32;初級(jí)會(huì)計(jì)職稱這些涉稅風(fēng)險(xiǎn)須注意

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-05-24 17:44:32

　　2017年是會(huì)計(jì)行業(yè)諸多變化的一年，初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試落下帷幕,，馬上開始了2018年初級(jí)會(huì)計(jì)考試的備考,。此前，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定將增值稅四擋變?nèi)龣n,，加大減稅舉措，取消13%的增值稅稅率,。東奧小編特意為考生朋友們搜集相關(guān)信息,，希望考生予以關(guān)注，早早預(yù)習(xí),。

　　一,、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額明確計(jì)算方法

　　財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))規(guī)定,，自2017年7月1日起,，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率,。

　　自2017年7月1日起,，納稅人銷售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水,、暖氣,、石油液化氣、天然氣,、食用植物油,、冷氣、熱水,、煤氣,、居民用煤炭制品、食用鹽,、農(nóng)機(jī),、飼料、農(nóng)藥,、農(nóng)膜,、化肥、沼氣,、二甲醚,、圖書、報(bào)紙,、雜志,、音像制品,、電子出版物，增值稅稅率由13%下調(diào)為11%,。增值稅稅率也從原先的四檔減至17%,、11%、6%三檔,。

　　比如,，甲燃?xì)夤句N售100立方天然氣的不含稅價(jià)格為300元，原先增值稅銷項(xiàng)稅額為39元,，稅率下調(diào)后僅為33元,。

　　納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文件對(duì)第三類情形的規(guī)定,，是其亮點(diǎn)之一;之前的文件，對(duì)于免稅銷售農(nóng)產(chǎn)品的單位開出的普通發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題未予明確,，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行過程中標(biāo)準(zhǔn)不一,，存在模糊地帶;37號(hào)文件從有利于納稅人的角度出發(fā)，對(duì)此予以了明確,。

　　例如：甲公司從小規(guī)模納稅人乙公司處購入一批面粉用于直接銷售,，乙公司按照規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，票面金額為10000元,，按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，稅額為300元,。按照原政策,，甲公司可抵減當(dāng)期稅款300元，依新政“以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額”,，甲公司可抵減當(dāng)期稅款1100元,，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

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