2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》知識(shí)點(diǎn):徇私舞弊不征,、少征稅款罪
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徇私舞弊不征,、少征稅款罪
1. 本罪侵犯的客體是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的稅收征管秩序,。
2. 客觀方面
稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反稅收法規(guī)徇私舞弊,不征或者少征稅款,,致使國(guó)家稅收遭受重大損失的行為,。“重大損失”是指:
(1)徇私舞弊不征,、少征應(yīng)征稅款,,致使國(guó)家稅收損失累計(jì)達(dá)10萬(wàn)元以上的;
(2)上級(jí)主管部門工作人員指使稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊不征,、少征應(yīng)征稅款,,致使國(guó)家稅收損失累計(jì)達(dá)10萬(wàn)元以上的;
(3)徇私舞弊不征,、少征應(yīng)征稅款不滿10萬(wàn)元,,但具有索取或者收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的;
(4)其他致使國(guó)家稅收遭受重大損失的情形,。
【提示】如果稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利,,索取、收受納稅人財(cái)物,,不征或者少征應(yīng)征稅款,,致使國(guó)家稅收遭受重大損失的,應(yīng)當(dāng)以本罪與受賄罪數(shù)罪并罰,。
3. 本罪犯罪主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員,。
【提示】非稅務(wù)人員超越職權(quán),擅自作出減免稅決定,,造成不征或者少征稅款的,,對(duì)責(zé)任人員應(yīng)追究濫用職權(quán)罪。
4. 本罪主觀上是故意,,具體表現(xiàn)為行為人明知納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款,,卻為徇私情私利而故意不征或者少征稅款。
【提示1】在稅務(wù)機(jī)關(guān)采用定期定額征收方式導(dǎo)致少征稅款,,或者納稅人提供虛假材料騙取減免稅出現(xiàn)的不征或者少征稅款,,以及因稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)原因造成的少征稅款等情況下,,因稅務(wù)人員沒(méi)有徇私舞弊的主觀故意,不能認(rèn)定為有罪,。
【提示2】稅務(wù)人員在稅收工作中嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任,,不征或者少征稅款,致使國(guó)家稅收遭受重大損失的,,對(duì)責(zé)任人員應(yīng)追究玩忽職守罪,。
【例題1?多選題】下列情形中符合徇私舞弊不征、少征稅款罪的“重大損失”要件的有( ?。?。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員超越職權(quán),擅自作出減免稅決定,,造成不征或者少征稅款不滿10萬(wàn)元的
B.上級(jí)主管部門工作人員指示下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊不征或者少征稅款,,致使國(guó)家稅收損失累計(jì)達(dá)10萬(wàn)元以上的
C.地方政府領(lǐng)導(dǎo)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員不征或者少征稅款,致使國(guó)家稅收損失累計(jì)達(dá)10萬(wàn)元以上的
D.稅務(wù)人員徇私舞弊不征或者少征稅款,,致使國(guó)家稅收損失累計(jì)達(dá)10萬(wàn)元以上的
E.稅務(wù)人員徇私舞弊不征或者少征稅款不滿10萬(wàn)元,,但有索賄或者受賄情節(jié)的
【答案】BDE
【解析】(1)徇私舞弊不征、少征稅款罪的重大損失表現(xiàn)為:①徇私舞弊不征,、少征應(yīng)征稅款,,致使國(guó)家稅收損失累計(jì)達(dá)10萬(wàn)元以上的(選項(xiàng)AD);②“上級(jí)主管部門工作人員”指使稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊不征,、少征應(yīng)征稅款,,致使國(guó)家稅收損失累計(jì)達(dá)10萬(wàn)元以上的(選項(xiàng)B);③徇私舞弊不征,、少征應(yīng)征稅款不滿10萬(wàn)元,,但具有索取或者收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的(選項(xiàng)E);④其他致使國(guó)家稅收遭受重大損失的情形,。(2)選項(xiàng)C:非稅務(wù)人員超越職權(quán),,擅自作出減免稅決定,造成不征或少征稅款的,,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任人員濫用職權(quán)的法律責(zé)任,,在本題中,地方政府領(lǐng)導(dǎo)構(gòu)成濫用職權(quán)罪,,稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員成立濫用職權(quán)罪的共犯,。
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