【東奧會計(jì)在線——中級會計(jì)職稱頻道推薦】新22個財(cái)稅誤區(qū)，你犯過一樣的錯誤碼?

　　誤區(qū)1：一般納稅人不能享受月銷售額不超過10萬元免征教育附加,、地方教育附加的優(yōu)惠政策

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅(2016)12號)第一條的規(guī)定,，將免征教育附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍由現(xiàn)月銷售額或營業(yè)額不超過三萬,，季銷售額或營業(yè)額不超過10萬的繳納義務(wù)人擴(kuò)大到月銷售或營業(yè)額不超過10萬,，季銷售額或營業(yè)額不超過30萬的繳納義務(wù)人。

　　因此,，一般納稅人可以享受月銷售額不超過10萬免征教育附加,、地方教育附加的優(yōu)惠政策。

　　誤區(qū)2：女兒繼承母親的非住房后再次轉(zhuǎn)讓,，要全額繳納個稅,。

　　根據(jù)《個人所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第600號)的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,，計(jì)算納稅,。

　　因此，若女兒再次轉(zhuǎn)讓此房產(chǎn)時能提供母親的購房發(fā)票,，可以作為購房原值,，差額計(jì)算繳納個人所得稅。

　　誤區(qū)3：個人取得兩處或兩處以上工資,、薪金所得,，代扣代繳單位計(jì)算申報(bào)

　　《個人所得稅法》第八條規(guī)定：“個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資,、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的,，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報(bào),?！?/p>

　　《個人所得稅法實(shí)施條例》第三十九條規(guī)定：“在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得稅法第二條第一項(xiàng)(即工資薪金所得)、第二項(xiàng),、第三項(xiàng)所得的,，同項(xiàng)所得合并計(jì)算納稅?！?/p>

　　《個人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》(國稅發(fā)[2006]162號)第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定：“從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資,、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào),?！?/p>

　　也就是，個人取得兩處或兩處以上工資,、薪金所得,，各單位發(fā)放工資，只負(fù)責(zé)給自己員工發(fā)放的工資扣稅,，因此每次計(jì)算個人所得稅時,，都要減除個人所得稅起征點(diǎn)3500元。但是,，這樣處理就造成了多次減除,，個人所得稅計(jì)算自然會比實(shí)際應(yīng)繳有所減少，所以少繳稅的應(yīng)要補(bǔ)繳,，也就是取得在中國境內(nèi)兩處或兩處以上所得合并納稅,，由個人自行申報(bào)。

　　誤區(qū)4：個人對公益事業(yè)的捐贈不能個稅稅前扣除

　　《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第600號)第二十四條規(guī)定：“稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈,，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體,、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈,。捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除,。”

　　誤區(qū)5：合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者自行購買的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出不能個稅稅前扣除

　　財(cái)稅〔2017〕39號：對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除,，扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,，應(yīng)分別計(jì)入員工個人工資薪金,，視同個人購買，按上述限額予以扣除,。

　　2400元/年(200元/月)的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。

　　適用商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的納稅人,，是指取得工資薪金所得,、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得,、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主,、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者,。

　　取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個人,，自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時向代扣代繳單位提供保單憑證,?？劾U單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除,。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分,，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時,，按上述規(guī)定執(zhí)行,。個人自行退保時，應(yīng)及時告知扣繳義務(wù)人,。

　　誤區(qū)6：個人投資者從本企業(yè)借款不歸還也沒事,，反正是“自家”的錢，只是左口袋掏右口袋

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅〔2003〕158號)第二條規(guī)定：“納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)除外)借款,，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,，依照‘利息、股息,、紅利所得’項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅,?！?/p>

　　看判決書《安徽省黃山市中級人民法院行政判決書(2015)黃中法行終字第00007號》內(nèi)容：截止到2010年初，博皓公司借款給其股東蘇忠合300萬元,、洪作南265萬元,、倪宏亮305萬元，以上共計(jì)借款870萬元,，在2012年5月歸還,，該借款未用于博皓公司的生產(chǎn)經(jīng)營。2013年2月28日,，黃山市地方稅務(wù)局稽查局對博皓公司涉嫌稅務(wù)違法行為立案稽查,，于2014年2月20日對博皓公司作出黃地稅稽處(2014)5號稅務(wù)處理決定，其中認(rèn)定博皓公司少代扣代繳174萬元個人所得稅,，責(zé)令博皓公司補(bǔ)扣,、補(bǔ)繳。

　　誤區(qū)7：小規(guī)模納稅人不能出具增值稅專用發(fā)票

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十四條規(guī)定,，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開,。

　　另：國家稅務(wù)總局公告2016年第69號規(guī)定,，自2016年11月4日起，全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn),。

　　國家稅務(wù)總局公告2017年第11號公告規(guī)定：自2017年6月1日起,，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。

　　國家稅務(wù)總局公告2017年第4號規(guī)定,，自2017年3月1日起,，將鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。

　　上述三個行業(yè)試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),，需要開具專用發(fā)票的,，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。

　　誤區(qū)8：簡易計(jì)稅不能開具專票

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第69號規(guī)定,，自2016年11月4日起,，全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)。

　　小規(guī)模納稅人都是按照簡易計(jì)稅,，69號公告說是“可以自行開具增值稅專用發(fā)票”,，還有小規(guī)模納稅人去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專票，也說明簡易計(jì)稅能開專票,，所有不管是一般納稅人根據(jù)自身情況選擇簡易計(jì)稅辦法,，還是小規(guī)模納稅人，如果沒有稅收政策明文禁止,，根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定,，可以開具稅率為征收率的增值稅專用發(fā)票供下一環(huán)節(jié)一般納稅人抵扣,，并不影響增值稅鏈條的完整性。

　　通俗的一句話,，如以簡易計(jì)稅為借口不開專票,，就是“耍流氓”。

　　誤區(qū)9：貸款利息直接相關(guān)費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣

　　財(cái)稅(2016)36《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(四)款第3項(xiàng)明確,，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi),、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

　　也就是說，向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi),、手續(xù)費(fèi),、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,，但是向第三方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi),、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，比如貸款擔(dān)保費(fèi),、審計(jì)費(fèi)等等其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

　　誤區(qū)10：只有高新企業(yè)才能享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除

　　財(cái)稅〔2015〕119號文件規(guī)定，本通知適用于會計(jì)核算健全,、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè),。

　　因此，只有符合條件,、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)才可以享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除,，不是僅僅只有高新企業(yè)才能享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除。

　　誤區(qū)11：虧損企業(yè)不得享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)規(guī)定,，企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年,。

　　所以,，虧損企業(yè)也可以享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠，但結(jié)轉(zhuǎn)期限不超過5年,。

　　誤區(qū)12：企業(yè)所得稅預(yù)繳不能彌補(bǔ)以前年度虧損

　　國家稅務(wù)總局公告2015年第31號的填報(bào)說明規(guī)定,，企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時，第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”,，填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額,。

　　誤區(qū)13：企業(yè)所得稅預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前年度虧損,，但不能彌補(bǔ)本年度虧損

　　企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額,，減除不征稅收入,、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。因此，企業(yè)月度或季度預(yù)繳所得稅可以減除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損,。

　　例如某公司第一季度是負(fù)利潤,，第二季度有利潤，企業(yè)所得稅按第二季度的利潤繳,，還是按第一季度至第二季度累計(jì)利潤繳納?因?yàn)槠髽I(yè)所得稅實(shí)行分月或分季度預(yù)繳,、年終匯算清繳的辦法，因此,，企業(yè)月度或季度預(yù)繳所得稅時,，其實(shí)際利潤額還可以減除上一月度或季度企業(yè)形成的虧損額。具體而言,，該公司第一季度至第二季度累計(jì)利潤總額為正數(shù)時,，乘以稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;為零或負(fù)數(shù)時，不用計(jì)算企業(yè)所得稅,。

　　企業(yè)所得稅預(yù)繳時,，實(shí)際利潤額累計(jì)數(shù)既可以彌補(bǔ)以前年度虧損，又可以彌補(bǔ)本年度虧損,。

　　誤區(qū)14：開票就要“繳稅”,。

　　如房租收入：一次性收多年房租，同時“全額”開具發(fā)票,，會計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入,，如企業(yè)所得稅口徑，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條規(guī)定,，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認(rèn)的收入,，在租賃期內(nèi),，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

　　所以,，上述案例中房租全額開票,，全額繳納增值稅，但是企業(yè)所得稅口徑可是“分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入”。

　　誤區(qū)15：社保滯納金不能稅前扣除

　　《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定,，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出，包括成本,、費(fèi)用,、稅金、損失和其他支出,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

　　第十條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：……(三)稅收滯納金,。

　　也就是說,，稅法只是規(guī)定稅收滯納金不能再稅前扣除，社保滯納金可以稅前扣除,。

　　誤區(qū)16：餐費(fèi)就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上,，不論是財(cái)務(wù)會計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中,，招待費(fèi)具體范圍如下：

　　(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支,。

　　(2)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支。

　　(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支,。

　　(4)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支,。

　　正常經(jīng)營中，餐費(fèi)產(chǎn)生的原因各種各樣,，不少企業(yè)將餐費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)劃等號,如果將不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi),這樣勢必會導(dǎo)致企業(yè)多繳稅,因此企業(yè)要把握以下幾點(diǎn):

　　1、員工年終聚餐,午餐費(fèi),、加班餐費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi);

　　2,、出差途中符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi);

　　3、員工培訓(xùn)時合規(guī)的餐費(fèi)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi);

　　4,、企業(yè)管理人員在賓館開會發(fā)生的餐費(fèi),列入會議費(fèi);

　　5,、企業(yè)開董事會發(fā)生的餐費(fèi),列入董事會會費(fèi);

　　6、影視企業(yè)拍影視過程中“影視劇中的餐費(fèi)”,，屬于影視成本;

　　7,、企業(yè)委托加工的,對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記宣傳作用的,作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi);企業(yè)因業(yè)務(wù)洽談會,、展覽會的餐飲住宿費(fèi)用作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi);企業(yè)在搞促銷活動時贈送給顧客的禮品,作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),。業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括餐費(fèi)，但餐費(fèi)不一定都是業(yè)務(wù)招待費(fèi),。在稅收監(jiān)管越來越嚴(yán)格的環(huán)境中,，這個問題要搞清楚;不然，吃虧的肯定是企業(yè)。

　　誤區(qū)17：所有的合同都要貼印花稅

　　《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅,。也就是說，印花稅的征收范圍采用列舉的方式,，沒有列舉的憑證,，無需貼花。比如招聘合同,、審計(jì)合同,、委托代理合同(凡僅明確代理事項(xiàng)、權(quán)限和責(zé)任的)等,。

　　誤區(qū)18： 2017年7月1日以后專票認(rèn)證期限都是360日

　　國家稅務(wù)總局公告2017年第11號規(guī)定：自2017年7月1日起,，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn),，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi),，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》,，申請稽核比對。

　　納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證,，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)執(zhí)行,。

　　根據(jù)上述文件規(guī)定，自2017年7月1日起,， 2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證,，還是開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn),。

　　誤區(qū)19：將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于不動產(chǎn)項(xiàng)目要視同銷售

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第15號：增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程,，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%,。

　　取得的不動產(chǎn),，包括以直接購買、接受捐贈,、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn),。

　　納稅人新建、改建,、擴(kuò)建,、修繕、裝飾不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程,。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物,、構(gòu)筑物,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

　　根據(jù)上述文件,，2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程,，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，也就是“不動產(chǎn)在建工程”不屬非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,，也就是說,，將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于不動產(chǎn)項(xiàng)目不需要視同銷售。

　　誤區(qū)20：銷售方不愿意開專票就可以不開

　　安徽省高級人民法院民事判決書(2014)皖民二終字第00202號

　　四,、關(guān)于未開具增值稅專用發(fā)票責(zé)任的承擔(dān),。國家稅務(wù)總局《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定)》第十條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票”,，因此,，銷售方給付購貨方增值稅專用發(fā)票為法定義務(wù)。依照誠實(shí)信用原則,，該法定義務(wù)應(yīng)當(dāng)作為合同的附隨義務(wù)由銷售方履行,。…..本案蕪湖兆信公司與三亞和利公司的交易是含稅交易,，蕪湖兆信公司支付的貨款中包含應(yīng)向國家稅務(wù)部門繳納的增值稅,，對蕪湖兆信公司而言即是進(jìn)項(xiàng)稅，蕪湖兆信公司可憑三亞和利公司開具的稅票向稅務(wù)部門抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款,。該22636709.63元稅票可折抵應(yīng)稅款3289094.56元,，三亞和利公司未開具增值稅發(fā)票，導(dǎo)致蕪湖兆信公司不能抵扣相應(yīng)稅款,，必然導(dǎo)致相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。對該損失,，三亞和利公司應(yīng)予承擔(dān),。……”

　　誤區(qū)21：解除勞動合同補(bǔ)償金是扣除上年的月平均工資

　　財(cái)稅〔2001〕157號：個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金,、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用),，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號)的有關(guān)規(guī)定,，計(jì)算征收個人所得稅,。

　　具體的計(jì)算公式=[((A—B)÷工作年限—費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))×稅率—速算扣除數(shù)]×工作年限

　　其中：A=取得的補(bǔ)償金—當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY3倍的數(shù)額

　　B=取得補(bǔ)償金為解除勞動合同的上月，按照政府規(guī)定的比例繳納的由個人負(fù)擔(dān)的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)或補(bǔ)交的社保費(fèi)合計(jì)

　　備注：上述公式中出現(xiàn)“工作年限”超過12年的按12計(jì)算,，比如工齡為30年，應(yīng)按12年計(jì)算,。

　　誤區(qū)22：進(jìn)項(xiàng)稅額只有轉(zhuǎn)出沒有轉(zhuǎn)入

　　財(cái)稅〔2016〕36號規(guī)定,，按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目,，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率,。上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證,。

　　財(cái)會〔2016〕22號規(guī)定：原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等,，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的,，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) ”科目,，貸記“固定資產(chǎn)”,、“無形資產(chǎn)”等科目。固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后,，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷。

　　中級會計(jì)職稱頻道將為您提供更多的財(cái)會前言資訊,，歡迎您屆時關(guān)注,！

（轉(zhuǎn)載自中國會計(jì)視野）