2017中級會計職稱《經(jīng)濟法》高頻考點：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
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收入
1.免稅收入
2.減計收入
減計收入,，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入,，減按90%計入收入總額。
可以減免稅的所得
1.農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)
(1)企業(yè)從事下列項目的所得,，免征企業(yè)所得稅：
?、偈卟?、谷物,、薯類、油料,、豆類,、棉花、麻類,、糖料,、水果、堅果的種植;
?、谵r(nóng)作物新品種的選育;
?、壑兴幉牡姆N植;
④林木的培育和種植;
?、萆?、家禽的飼養(yǎng);
⑥林產(chǎn)品的采集;
?、吖喔?、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī),、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林,、牧,、漁服務(wù)業(yè)項目;
⑧遠洋捕撈,。
(2)企業(yè)從事下列項目的所得,，減半征收企業(yè)所得稅：
①花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
?、诤ＫB(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
2.三免三減半政策
(1)企業(yè)從事符合國家重點扶持的“公共基礎(chǔ)設(shè)施”項目的投資經(jīng)營所得,，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅,。但是,，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的,，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。
(2)企業(yè)從事符合條件的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水”項目的所得,，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅,。
【解釋】該項目在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的,，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的,，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠,。
【例題?判斷題】企業(yè)承包建設(shè)國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，可以自該承包項目取得第一筆收入年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。( )
【答案】×
【解析】企業(yè)承包經(jīng)營,、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的,，不得享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
(1)符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅。
(2)自2015年10月1日起,，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年(含)以上“非獨占許可使用權(quán)”取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅。(2016年新增)
【解釋】技術(shù)包括專利(含國防專利),、計算機軟件著作權(quán),、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán),、生物醫(yī)藥新品種,，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù),。其中，專利是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明,、實用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計,。
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