2017高級會計實務(wù)答疑精華：預計營運資本
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【例題】
?、蹆艚?jīng)營性營運資本的變動。(投入時是流出,，項目終結(jié)時收回)
例如：某項目壽命期為3年,，第1～3年各年的收入分別為100萬元，200萬元,，300萬元,，預計經(jīng)營性凈營運資本投入為收入的10%，要求計算各年的經(jīng)營性凈營運資本投資以及收回的經(jīng)營性凈營運資本。
第1～3年需要的營運資本為：10萬元,，20萬元,，30萬元。
第0年的營運資本投資=10(萬元)
第1年的營運資本投資=20-10=10(萬元)
第2年的營運資本投資=30-20=10(萬元)
第3年收回的凈營運資本=30(萬元)
?、芾①M用,。在計算投資項目的收益率時,，由于使用的折現(xiàn)率是加權(quán)平均的資金成本，包括債務(wù)資本和權(quán)益資本,，因而，利息費用不應(yīng)作為現(xiàn)金流出,，應(yīng)該加回。
例如：利息費用100萬元,，所得稅率25%,。
利息費用導致稅前利潤減少100萬元,，利息抵稅=100×25%=25(萬元),，導致稅后利潤減少：100-25=75(萬元),。
利息費用導致凈利潤減少=利息費用-利息費用×所得稅率=利息費用×(1-所得稅率)
【提問】
預計營運資本是下年收入的10%?
老師，這里講營運資本時,，應(yīng)該是說預計營運資本是下年收入的10%吧，不然怎么在計算增加額時,，都是用下年收入的10%-當期累計數(shù)額?
【回答】
您的理解正確。
真正的希望必須是現(xiàn)實的延伸,，是一步步往前走的路，是不斷為美好的下一步作準備的實現(xiàn),。腳踏實地才有收獲,，學習更多高級會計實務(wù)知識點!
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