2017中級會計職稱《經(jīng)濟法》高頻考點：企業(yè)所得稅的應納稅所得額

來源：東奧會計在線責編：李立爽2017-05-10 11:04:14

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精誠所至,，金石為開,。以下是東奧會計在線為大家精心準備的經(jīng)濟法考點,，希望大家專心學習,、扎實基礎,，中級會計職稱考試順利通關,。

　　企業(yè)所得稅的應納稅所得額

　　1.直接計算法

　　(1)應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-稅前準予扣除的金額-允許彌補的以前年度虧損

　　(2)應納稅所得額=應稅收入-稅前準予扣除的金額-允許彌補的以前年度虧損

　　【解釋】企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉,，用以后年度的所得彌補,，但結轉年限最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或者虧損,，都作為實際彌補期限計算;虧損彌補期限自虧損年度的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算。

　　2.間接計算法

　　如果題目中給出了年度會計利潤,，可以在會計利潤的基礎上進行納稅調(diào)整,。

　　應納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　應納稅額=應納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率-減免稅額-抵免稅額

　　(1)納稅調(diào)整增加額

　　①在計算會計利潤時已經(jīng)扣除，但稅法規(guī)定根本不能扣除的項目(如稅收滯納金)，應全額調(diào)增;

　　②在計算會計利潤時已經(jīng)扣除,，但超過稅法規(guī)定的扣除標準(如業(yè)務招待費)，超標部分應調(diào)增。

　　(2)納稅調(diào)整減少額

　　①彌補以前年度(5年內(nèi))虧損;

　?、诿舛愂杖?

　?、奂佑嬁鄢椖?如研究開發(fā)費用),。

　　3.居民企業(yè)境外所得的處理

　　抵免限額=中國境內(nèi),、境外所得依照規(guī)定計算的應納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應納稅所得額÷中國境內(nèi),、境外應納稅所得總額

　　【案例】中國境內(nèi)居民企業(yè)甲公司2015年境內(nèi)應納稅所得額為300萬元(適用的企業(yè)所得稅稅率為25%),，從A國分回140萬元的稅后利潤(稅前所得為200萬元,，A國的企業(yè)所得稅稅率為30%)，從B國分回80萬元的稅后利潤(稅前所得為100萬元,，B國的企業(yè)所得稅稅率為20%),。

　　【解法1】(1)來源于A國所得的抵免限額=(300+200+100)×25%×200÷(300+200+100)=50(萬元);(2)來源于B國所得的抵免限額=(300+200+100)×25%×100÷(300+200+100)=25(萬元);(3)甲公司2015年應繳納企業(yè)所得稅=(300+200+100)×25%-50-20=80(萬元)。

　　【解法2】(1)境內(nèi)所得單獨計算;(2)來源于B國的境外所得適用稅率低,、少繳稅的,，應當補稅;(3)來源于A國的境外所得適用稅率高、多繳稅的,，以后再說;(4)甲公司2015年應繳納企業(yè)所得稅=300×25%+80÷(1-20%)×(25%-20%)=80(萬元),。該處理方式比較簡單，不容易出錯,。

中級職稱備考就像是一場馬拉松,，在奔向成功的道路上，我們需要不斷的挑戰(zhàn)自我,、超越極限,、堅韌不拔、永不放棄,。那么中級職稱考試有多少人輸給了自己

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