2017初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》高頻考點：銷售額

來源：東奧會計在線責(zé)編：焦莉涵2017-05-10 09:21:07

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【考點21】銷售額

　　1.銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅銷項稅額和運雜費用,。

　　(1)價外費用,，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼,、基金,、集資費、返還利潤,、獎勵費,、違約金、滯納金,、延期付款利息,、賠償金,、代收款項、代墊款項,、包裝費,、包裝物租金、儲備費,、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費,。

　　(2)運雜費用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用,、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸,、倉儲、港雜費用,。

　　(3)運雜費用應(yīng)與銷售額分別核算,，凡未取得相應(yīng)憑據(jù)或者不能與銷售額分別核算的，應(yīng)當(dāng)一并計征資源稅,。

　　2.洗選煤

　　(1)納稅人將其開采的原煤,，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅,。將開采的原煤加工為洗選煤銷售的,，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額，計算繳納資源稅,。

　　(2)洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額,，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站,、碼頭等的運輸費用,。

　　(3)納稅人將其開采的原煤自用于其他方面的，視同銷售原煤;將其開采的原煤加工為洗選煤自用的,，視同銷售洗選煤繳納資源稅,。

　　3.精礦

　　(1)征稅對象為原礦的，納稅人銷售自采原礦加工的精礦,，應(yīng)將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅,。

　　(2)征稅對象為精礦的，納稅人銷售原礦時,，應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅,。

　　【解釋1】精礦銷售額=原礦銷售額×換算比

　　【解釋2】金礦以標(biāo)準(zhǔn)金錠為征稅對象，納稅人銷售金原礦,、金精礦的,，應(yīng)比照上述規(guī)定將其銷售額換算為金錠銷售額繳納資源稅。

　　4.核定銷售額

　　納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當(dāng)理由的,、有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的,，除財政部,、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，按下列順序確定銷售額：

　　(1)按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定;

　　(2)按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定;

　　(3)按組成計稅價格確定,。

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-稅率)

【考點22】銷售數(shù)量

　　1.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,，以“實際銷售數(shù)量”為銷售數(shù)量。

　　2.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,，以“移送時的自用數(shù)量(包括生產(chǎn)自用和非生產(chǎn)自用)”為銷售數(shù)量,。

　　3.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或者移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者按主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量,。

　　4.納稅人將其開采的礦產(chǎn)品原礦自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦產(chǎn)品,，無法提供移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,，以此作為銷售數(shù)量,。

【考點23】資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　【解釋1】資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售或者自用環(huán)節(jié)計算繳納。以自采原礦加工精礦產(chǎn)品的,，在原礦移送使用時不繳納資源稅,，在精礦銷售或者自用時繳納資源稅。

　　【解釋2】納稅人以自采原礦加工金錠的,，在金錠銷售或者自用時繳納資源稅,。納稅人銷售自采原礦或者自采原礦加工的金精礦、粗金,，在原礦或者金精礦,、粗金銷售時繳納資源稅，在移送使用時不繳納資源稅,。

　　1.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天,。

　　3.納稅人采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,。

　　4.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的,，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

　　5.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的,，為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天,。

　　考試時間臨近，考生在復(fù)習(xí)中可以著重看重要的考點,，東奧的課程講義就比較適合,，次要考點可以選擇掃讀式學(xué)習(xí)。在初級會計考試沖刺階段，考生可能會出現(xiàn)一些心態(tài)方面的問題,，可以閱讀初級會計職稱考試經(jīng)驗進行及時調(diào)節(jié),，預(yù)祝考生們初級考試順利過關(guān)!

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