2017中級會計職稱《經(jīng)濟法》高頻考點：增值稅的征稅范圍
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增值稅的征稅范圍
1.一般規(guī)定
(1)銷售貨物;
(2)進口貨物;
(3)提供加工,、修理修配勞務(wù);
(4)銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。
【解釋】單位員工為本單位提供的加工,、修理修配勞務(wù),，不屬于增值稅的征稅范圍。
【例題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,，下列各項中,，屬于增值稅征稅范圍的有( )。
A.銷售電力
B.銷售熱力
C.銷售天然氣
D.銷售房地產(chǎn)
【答案】ABCD
【解析】(1)選項ABC：銷售電力,、熱力,、氣體，應(yīng)繳納增值稅;(2)選項D：銷售不動產(chǎn),，現(xiàn)改征增值稅,。
2.視同銷售貨物
(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷。
(2)銷售代銷貨物,。
【解釋】將貨物交付他人代銷時,，委托方視同銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為委托方收到代銷清單的當(dāng)天或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的,，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天,。
(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)“用于銷售”,，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外,。
(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費,。
(5)將自產(chǎn),、委托加工或者購進的貨物作為投資。
(6)將自產(chǎn),、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者,。
(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送他人,。
表6-1 視同銷售
用途 | 自產(chǎn),、委托 加工的貨物 | 外購的貨物 |
集體福利或者個人消費 | √ | × |
投資 | √ | √ |
分配 | √ | √ |
無償贈送 | √ | √ |
【解釋】視同銷售行為發(fā)生時,，所涉及的外購貨物的進項稅額，凡符合規(guī)定的,，允許作為當(dāng)期進項稅額抵扣,。
【例題?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中,，不應(yīng)視同銷售的是( ),。(2013年)
A.將購進的貨物用于集體福利
B.將委托加工收回的貨物用于個人消費
C.將自產(chǎn)的貨物捐贈給貧困地區(qū)的兒童
D.將自產(chǎn)的貨物分配給投資者
【答案】A
3.應(yīng)當(dāng)征收增值稅的特殊項目(包括但不限于)
(1)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨);
(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù);
(3)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù);
(4)縫紉業(yè)務(wù);
(5)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費。
4.增值稅的免稅項目(包括但不限于)
(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;
(2)避孕藥品和用具;
(3)古舊圖書;
(4)直接用于科學(xué)研究,、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器,、設(shè)備;
(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備;
(6)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;
(7)其他個人銷售的自己使用過的物品,。
【解釋】國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的免稅項目還包括：(1)對污水處理勞務(wù)免征增值稅;(2)對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅,。
【例題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中,，免予繳納增值稅的有( ),。
A.果農(nóng)銷售自產(chǎn)水果
B.藥店銷售避孕藥品
C.王某銷售自己使用過的空調(diào)
D.直接用于教學(xué)的進口設(shè)備
【答案】ABCD
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