2017中級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)：非居民企業(yè)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李立爽2017-05-05 10:54:26

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　　非居民企業(yè)

　　1.對在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),，取得來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅,，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人,。

　　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法：

　　(1)股息,、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

　　(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額,。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得中,，應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額的有( )。

　　A.紅利

　　B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

　　C.租金

　　D.利息

　　【答案】ACD

　　【例題·單選題】境外甲企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所。2012年8月,，甲企業(yè)從我國居民納稅人乙公司取得特許權(quán)使用費(fèi)所得1000萬元,，甲企業(yè)該項(xiàng)所得應(yīng)向我國繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。

　　A.250

　　B.200

　　C.150

　　D.100

　　【答案】D

　　【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的非居民企業(yè),，其取得的來源于中國境內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額,，按照10%的稅率征收企業(yè)所得稅,，甲企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=1000×10%=100(萬元),。

　　2.非居民企業(yè)通過實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn),，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的,，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》第47條的規(guī)定，重新定性該間接轉(zhuǎn)讓交易,，確認(rèn)為直接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)并依法納稅,。(2016年新增)

大家在備考的過程中，也可以根據(jù)自身的實(shí)際情況,，借鑒老師和學(xué)霸的中級會計(jì)考試經(jīng)驗(yàn)分享,，學(xué)習(xí)正確的學(xué)習(xí)方法和技巧，能夠幫助我們更加高效的備考,。

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