2017高級會計實務(wù)知識點：金融工具基礎(chǔ)
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金融工具基礎(chǔ)知識
金融工具：形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)并形成另一個企業(yè)的金融負債或權(quán)益工具的合同,。
債券：債務(wù)工具
股票：權(quán)益工具
(一)金融資產(chǎn)
1.庫存現(xiàn)金,、銀行存款;
2.應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù),、其他應(yīng)收款項;
3.債權(quán)投資;
4.股權(quán)投資等。
(二)金融負債
1.應(yīng)付賬款
2.應(yīng)付票據(jù)
3.應(yīng)付債券
4.短期借款
5.長期借款
(三)權(quán)益工具
1.能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同,。
2.普通股,、優(yōu)先股
3.認股權(quán)證
4.股票期權(quán)
(四)金融負債與權(quán)益工具的區(qū)分
1.優(yōu)先股：是“股”還是“債”?
2.永續(xù)債：是“債”還是“股”?
(五)復(fù)合金融工具
(六)考試范例
【資料】2014年10月9日，甲公司經(jīng)批準按面值對外發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券,，面值總額10億元,，期限3年，票面年利率低于當日發(fā)行的不含轉(zhuǎn)換權(quán)的類似債券票面年利率,，并發(fā)生與該可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行相關(guān)的交易費用(金額達到重要性水平),。該可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換條款約定，持有方可于該可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行2年后,，以固定轉(zhuǎn)股價轉(zhuǎn)換取得甲公司發(fā)行在外普通股,，甲公司在發(fā)行工作結(jié)束后，對該可轉(zhuǎn)換債券進行了會計處理,。
【要求】根據(jù)資料,，說明甲公司在初始計量時，應(yīng)如何確定該可轉(zhuǎn)換債券所含負債和權(quán)益成分的公允價值,，并說明相關(guān)費用分配應(yīng)采用的方法,。
【參考答案】
企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆,，在進行分拆時,，應(yīng)當先對負債成份的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值進行折現(xiàn)確認負債成份的初始確認金額，再按發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額確認權(quán)益成份的初始確認金額,。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用,，應(yīng)當在負債成份和權(quán)益成份之間按照各自的公允價值進行分攤。
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