2017初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》高頻考點：城市維護建設(shè)稅和教育費附加

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-05-05 09:42:12

　　不要貪多，做精做透很重要，碰到一個強大的對手或者榜樣的時候,，你應(yīng)該做的不是去挑戰(zhàn)它,，而是去彌補它。2017年初級會計考試在即,，為了方便考生復(fù)習,，東奧小編整理了經(jīng)濟法基礎(chǔ)和初級會計實務(wù)高頻考點匯總，希望考生多加記憶,。

【考點10】城市維護建設(shè)稅和教育費附加

　　1.納稅人

　　城市維護建設(shè)稅和教育費附加的納稅人是指實際繳納“增值稅,、消費稅和營業(yè)稅”的單位和個人，包括各類企業(yè),、行政單位,、事業(yè)單位、軍事單位,、社會團體及其他單位,，以及個體工商戶和其他個人。

　　2.計稅依據(jù)

　　(1)城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù),，是納稅人“實際繳納”的“三稅”稅額,。

　　(2)納稅人因違反“三稅”的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征依據(jù);但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時,，應(yīng)同時對其城市維護建設(shè)稅和教育費附加進行補繳,、征收滯納金和罰款。

　　3.由受托方代扣代繳,、代收代繳“三稅”的單位和個人,，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設(shè)稅按“受托方”所在地適用稅率執(zhí)行,。

　　4.稅收優(yōu)惠

　　(1)由于減免增值稅,、消費稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的城市維護建設(shè)稅和教育費附加,。但是,，對出口產(chǎn)品退還增值稅,、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加,。

　　(2)海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅,、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加,。

　　【解釋】對于城市維護建設(shè)稅和教育費附加,，采取“進口不征、出口不退”的原則,。

　　(3)對“三稅”實行先征后退,、先征后返、即征即退辦法的,，除另有規(guī)定外,，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退(返)還,。

第四單元進口貨物的關(guān)稅,、消費稅和增值稅

【考點1】進口貨物的關(guān)稅完稅價格

　　一般貿(mào)易項下進口貨物以海關(guān)審定的“成交價格”為基礎(chǔ)的“到岸價格”作為完稅價格。

　　1.進口人在成交價格之外另支付給賣方的傭金,，應(yīng)計入成交價格,。

　　2.進口人向境外采購代理人支付的買方傭金不能計入成交價格，如已包括在成交價格中應(yīng)予以扣除,。

　　3.賣方付給進口人的正?；乜郏瑧?yīng)從成交價格中扣除,。

　　4.賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款,，賣方在貨價中沖減時，罰款則不能從成交價格中扣除,。

　　5.到岸價格是指包括貨價以及貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點“起卸前”的包裝費,、運費、保險費和其他勞務(wù)費等費用構(gòu)成的一種價格,，其中還應(yīng)包括為了在境內(nèi)生產(chǎn),、制造、使用或者出版,、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進口貨物有關(guān)的專利,、商標、著作權(quán),，以及專有技術(shù),、計算機軟件和資料等費用。

　　【解釋】貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點“起卸后”發(fā)生的通關(guān)費、運費等不能計入關(guān)稅完稅價格,。

【考點2】進口增值稅的計算

　　1.進口不繳納消費稅的貨物

　　(1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率

　　(2)進口增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率

　　2.進口應(yīng)繳納消費稅的貨物

　　(1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率

　　(2)進口消費稅

　?、賹嵭袕膬r定率的(如煙絲)

　　進口消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

　　②實行復(fù)合計稅的(如卷煙)

　　進口消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×消費稅定額稅率