2017初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》高頻考點：城市維護建設稅和教育費附加

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-05-05 09:42:12

　　不要貪多,，做精做透很重要,，碰到一個強大的對手或者榜樣的時候，你應該做的不是去挑戰(zhàn)它,，而是去彌補它,。2017年初級會計考試在即,，為了方便考生復習，東奧小編整理了經(jīng)濟法基礎和初級會計實務高頻考點匯總,，希望考生多加記憶,。

【考點10】城市維護建設稅和教育費附加

　　1.納稅人

　　城市維護建設稅和教育費附加的納稅人是指實際繳納“增值稅、消費稅和營業(yè)稅”的單位和個人,，包括各類企業(yè),、行政單位、事業(yè)單位,、軍事單位,、社會團體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人,。

　　2.計稅依據(jù)

　　(1)城市維護建設稅和教育費附加的計稅依據(jù)，是納稅人“實際繳納”的“三稅”稅額,。

　　(2)納稅人因違反“三稅”的有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款,，不作為城市維護建設稅和教育費附加的計征依據(jù);但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其城市維護建設稅和教育費附加進行補繳,、征收滯納金和罰款,。

　　3.由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人,，其代扣代繳,、代收代繳的城市維護建設稅按“受托方”所在地適用稅率執(zhí)行。

　　4.稅收優(yōu)惠

　　(1)由于減免增值稅,、消費稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的,，可同時退還已征收的城市維護建設稅和教育費附加。但是,，對出口產(chǎn)品退還增值稅,、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅和教育費附加,。

　　(2)海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅,、消費稅，不征收城市維護建設稅和教育費附加,。

　　【解釋】對于城市維護建設稅和教育費附加,，采取“進口不征、出口不退”的原則,。

　　(3)對“三稅”實行先征后退,、先征后返、即征即退辦法的,，除另有規(guī)定外,，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。

第四單元進口貨物的關稅,、消費稅和增值稅

【考點1】進口貨物的關稅完稅價格

　　一般貿(mào)易項下進口貨物以海關審定的“成交價格”為基礎的“到岸價格”作為完稅價格,。

　　1.進口人在成交價格之外另支付給賣方的傭金，應計入成交價格,。

　　2.進口人向境外采購代理人支付的買方傭金不能計入成交價格,，如已包括在成交價格中應予以扣除。

　　3.賣方付給進口人的正?；乜?，應從成交價格中扣除。

　　4.賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款,，賣方在貨價中沖減時,，罰款則不能從成交價格中扣除。

　　5.到岸價格是指包括貨價以及貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點“起卸前”的包裝費,、運費,、保險費和其他勞務費等費用構成的一種價格，其中還應包括為了在境內(nèi)生產(chǎn),、制造,、使用或者出版、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進口貨物有關的專利,、商標,、著作權，以及專有技術,、計算機軟件和資料等費用,。

　　【解釋】貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點“起卸后”發(fā)生的通關費、運費等不能計入關稅完稅價格,。

【考點2】進口增值稅的計算

　　1.進口不繳納消費稅的貨物

　　(1)關稅=關稅完稅價格×關稅稅率

　　(2)進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率

　　2.進口應繳納消費稅的貨物

　　(1)關稅=關稅完稅價格×關稅稅率

　　(2)進口消費稅

　?、賹嵭袕膬r定率的(如煙絲)

　　進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

　　②實行復合計稅的(如卷煙)

　　進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×消費稅定額稅率