2017高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制體系

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：王妍2017-05-04 14:40:27

　　2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中,，隨著考試的腳步越來(lái)越近，各位考生要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)啦,，東奧小編為大家整理2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn),，祝大家高會(huì)考試順利過(guò)關(guān)!

　　內(nèi)部控制體系

　　內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的,、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

　　我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系是由《基本規(guī)范》及其《配套指引》構(gòu)成,，《基本規(guī)范》在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中處于最高層次起到統(tǒng)馭作用,，確立了企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制必須建立的框架結(jié)構(gòu)，規(guī)定了內(nèi)部控制的目標(biāo),、原則,、要素等基本要求,，是制定《應(yīng)用指引》、《評(píng)價(jià)指引》和《審計(jì)指引》的基本依據(jù),。

　　內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　企業(yè)內(nèi)部控制因其具有局限性,，內(nèi)部控制對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)只是合理的保證,，而不是絕對(duì)的保證。

　　內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本指針,。企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循5項(xiàng)原則,，即全面性、重要性,、制衡性,、適應(yīng)性和成本效益原則。

　　企業(yè)內(nèi)部控制由內(nèi)部環(huán)境,、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,、控制活動(dòng)、信息與溝通,、內(nèi)部監(jiān)督等五大要素構(gòu)成,。

　　本章教材對(duì)18項(xiàng)應(yīng)用指引，從內(nèi)容安排上看,，對(duì)每一項(xiàng)應(yīng)用指引控制主要包括內(nèi)涵,、主要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施,。

　　企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià),、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程,。

　　評(píng)價(jià)主體：董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu);

　　評(píng)價(jià)性質(zhì)：自我評(píng)價(jià);

　　評(píng)價(jià)內(nèi)容：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性;內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

　　責(zé)任部門(mén)：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)承擔(dān)最終責(zé)任;經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作,，在實(shí)際操作中，可以授權(quán)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施;內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)(內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或其他專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu))根據(jù)授權(quán)承擔(dān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施任務(wù);各專(zhuān)業(yè)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)組織本部門(mén)的內(nèi)控自查,、測(cè)試和評(píng)價(jià)工作;企業(yè)所屬單位應(yīng)逐級(jí)落實(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)責(zé)任,，開(kāi)展內(nèi)控自查、測(cè)試和定期檢查評(píng)價(jià),。

　　內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部控制外部評(píng)價(jià)的重要形式之一,。

　　一旦有了真實(shí)具體的目標(biāo),，就要培養(yǎng)毅力，預(yù)祝大家2017年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試輕松過(guò)關(guān)!想了解更多高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)歡迎點(diǎn)擊：2017高級(jí)會(huì)計(jì)考試考點(diǎn)精講匯總(十),。

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)）

打印

精選推薦