2017年《中級財務(wù)管理》考試大綱第八章
第二節(jié) 量本利分析與應(yīng)用
一,、量本利分析概述
量本利分析,，是在成本性態(tài)分析和變動成本計算模式的基礎(chǔ)上,，通過研究企業(yè)在一定期間內(nèi)的成本、業(yè)務(wù)量和利潤三者之間的內(nèi)在聯(lián)系,，揭示變量之間的內(nèi)在規(guī)律性，為企業(yè)預(yù)測,、決策,、規(guī)劃和業(yè)績考評提供必要的財務(wù)信息的一種定量分析方法。
量本利分析主要包括保本分析,、安全邊際分析,、多種產(chǎn)品量本利分析、目標利潤分析和利潤的敏感性分析等內(nèi)容,。
(一)量本利分析的基本假設(shè)
(1)成本由固定成本和變動成本兩部分組成;
(2)銷售收人與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系;
(3)產(chǎn)銷平衡;
(4)產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)定,。
(二)量本利分析的基本原理
1.量本利分析的基本關(guān)系式。
息稅前利潤=銷售收入-總成本
=銷售收入-(變動成本+固定成本)
=銷售量x單價-銷售量x單位變動成本-固定成本
=銷售量x(單價-單位變動成本)-固定成本
2.邊際貢獻,。
邊際貢獻,，是指產(chǎn)品的銷售收人減去變動成本后的余額。
邊際貢獻總額=銷售收入-變動成本=銷售量x單位邊際貢獻=銷售收入x邊際貢獻率
單位邊際貢獻=單價-單位變動成本=單價x邊際貢獻率
邊際貢獻率= 邊際貢獻率=1-變動成本率
二,、單一產(chǎn)品量本利分析
(一)保本分析
保本分析,，又稱盈虧臨界分析，是研究當企業(yè)恰好處于保本狀態(tài)時,，量本利關(guān)系的一種定量分析方法,，是量本利分析的核心內(nèi)容。
1. 保本點
保本銷售量= 保本銷售量= 保本銷售額=保本銷售量×單價= = 2. 保本作業(yè)率
保本作業(yè)率= ×100%
= ×100%
(二)量本利分析圖
(1)基本的量本利分析圖;
(2)邊際貢獻式的量本利分析圖,。
(三)安全邊際分析
1.安全邊際,。
安全邊際量=正常銷售量-保本點銷售量
安全邊際額=正常銷售額-保本點銷售額
=安全邊際量×單價
安全邊際率= ×100%
= ×100%
2.保本作業(yè)率與安全邊際率的關(guān)系。
保本銷售量+安全邊際量=正常銷售量
保本作業(yè)率+安全邊際率=1
三,、多種產(chǎn)品最本利分析
(一)加權(quán)平均法
加權(quán)平均法,，是指在各種產(chǎn)品邊際貢獻的基礎(chǔ)上，以各種產(chǎn)品的預(yù)計銷售收人占總收人的比重為權(quán)數(shù),，確定企業(yè)加權(quán)平均的綜合邊際貢獻率,，進而分析多品種條件下量本利關(guān)系的一種方法。
(二)聯(lián)合單位法
聯(lián)合單位法,，是指在事先確定各種產(chǎn)品間產(chǎn)銷量比例的基礎(chǔ)上,，將各種產(chǎn)品產(chǎn)銷實物量的最小比例作為一個聯(lián)合單位，確定每一聯(lián)合.單位的單價,、單位變動成本,，進行量本利分析的一種分析方法。
(三)分算法
分算法,，是在一定的條件下,，將全部固定成本按一定標準在各種產(chǎn)品之間進行合理分配，確定每種產(chǎn)品應(yīng)補償?shù)墓潭ǔ杀緮?shù)額，然后,，再對每一種產(chǎn)品按單一品種條件下的情況分別進行量本利分析的方法,。
(四)順序法
順序法，是指按照事先規(guī)定的品種順序,，依次用各種產(chǎn)品的邊際貢獻補償整個企業(yè)的全部固定成本,，直至全部由產(chǎn)品的邊際貢獻補償完為止，從而完成量本利分析的一種方法,。
(五)主要產(chǎn)品法
在企業(yè)產(chǎn)品品種較多的情祝下,，如果存在一種產(chǎn)品是主要產(chǎn)品，它提供的邊際貢獻占企業(yè)邊際貢獻總額的比重較大,，代表了企業(yè)產(chǎn)品的主導(dǎo)方向,，則可以按該主要品種的有關(guān)資料進行量本利分析，視同于單一品種,。確定主要品種應(yīng)以邊際貢獻為標志，并只能選擇一種主要產(chǎn)品,。
四,、目標利潤分析
(一)目標利潤分析
目標利潤=(單價一單位變動成本)x銷售量-固定成本
目標利潤銷售量= 目標利潤銷售額= 或
目標利潤銷售額=目標利潤銷售量x單價
(二)實現(xiàn)目標利潤的措施
如果企業(yè)在經(jīng)營中根據(jù)實際情況規(guī)劃了目標利潤，那么,，為了保證目標利潤的實現(xiàn)需要對其他因素作出相應(yīng)的調(diào)整,。通常情況下，企業(yè)要實現(xiàn)目標利潤,，在其他因素不變時,，銷售數(shù)量或銷售價格應(yīng)當提高，而固定成本或單位變動成本則應(yīng)下降,。
五,、利潤敏感性分析
利潤敏感性分析，是研究量本利分析的假設(shè)前提中的諸因素發(fā)生微小變化時,，對利潤的影響方向和影響程度,。
各相關(guān)因素變化都會引起利潤的變化，但其影響程度各不相同,。如有些因素雖然只發(fā)生了較小的變動,，卻導(dǎo)致利潤很大的變動，利潤對這些因素的變化十分敏感,，稱這些因素為敏感因素,。反映各因素對利潤敏感程度的指標為利潤的敏感系數(shù)，其計算公式為:
敏感系數(shù)= 六.量本利分析在經(jīng)營決策中的應(yīng)用
(1)生產(chǎn)工藝設(shè)備的選擇;
(2)新產(chǎn)品投產(chǎn)的選擇等.
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