2017稅務(wù)師《稅法一》知識點：從價計算資源稅的基本規(guī)定

來源：東奧會計在線責(zé)編：李佰康2017-05-04 09:51:56

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從價計算資源稅的基本規(guī)定

基本計稅公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×適用的比例稅率

（一）銷售額的一般規(guī)定

從價定率計算資源稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用,，但不包括收取的增值稅銷項稅額,。

價外費用,，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼,、基金,、集資費,、返還利潤、獎勵費,、違約金,、滯納金、延期付款利息,、賠償金,、代收款項、代墊款項,、包裝費,、包裝物租金、儲備費,、優(yōu)質(zhì)費,、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算,。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率計算方法,，確定后1年內(nèi)不得變更,。

（二）特殊情形下銷售額的確定

1. 納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅,。

2. 納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品,，按納稅人對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額征收資源稅,。

3. 納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價格（不含增值稅）計算銷售額征收資源稅,。

4. 視同銷售的銷售額：

應(yīng)當(dāng)征收資源稅的視同銷售的自產(chǎn)自用產(chǎn)品，包括用于非生產(chǎn)項目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品兩部分,。

納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當(dāng)理由的,、有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，除財政部,、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,，按下列順序確定：

（1）按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定；

（2）按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定,；

（3）按組成計稅價格確定,。

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）

公式中的成本是指應(yīng)稅產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。公式中的成本利潤率由省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定,。

【例題1·單選題】納稅人將其開采的從價計征資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，（　?。?。

A.免征資源稅

B.按其同類資源平均銷售價格計算銷售額征收資源稅