2017注會《稅法》知識點：稅法適用原則
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【知識點】稅法適用原則
1.法律優(yōu)位原則
其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章效力;效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的,。
2.法律不溯及既往原則
新法實施后,，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法,。
【舉例】某納稅人2016年5月之前是營業(yè)稅納稅人,，全面“營改增”之后為增值稅納稅人，企業(yè)自查發(fā)現2016年3月有一筆收入需補稅,，按稅法規(guī)定應向主管稅務機關補繳營業(yè)稅,。
3.新法優(yōu)于舊法原則
也稱后法優(yōu)于先法原則,，即新舊法對同一事項有不同規(guī)定時,，新法的效力優(yōu)于舊法。
4.特別法優(yōu)于普通法原則
對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時,，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力,。本原則打破了稅法效力等級的限制，居于特別法地位級別比較低的稅法,，其效力可高于作為普通法的級別比較高的稅法,。
【舉例】企業(yè)所得稅公益性捐贈的限額。
5.實體從舊,，程序從新原則
即實體法不具備溯及力,，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。
【實體法從舊舉例】同法律不溯及既往原則,。新法只從新規(guī)定開始的時段實施,，不溯及以往，以往還按照舊的規(guī)定執(zhí)行,。
【程序法從新舉例】2001年5月起實施的稅收征管法規(guī)定,，企業(yè)在銀行開設的全部賬戶賬號都要向稅務機關報告。按照程序法從新原則,，不論是2001年5月以后設立的新企業(yè)還是以前設立的老企業(yè)繼續(xù)經營的,，不論是企業(yè)2001年5月以后開設的銀行賬號還是以前開設沿用下來的銀行賬號，現存的經營用的銀行賬號都要向稅務機關報告,。這體現了稅法適用原則中的實體從舊,、程序從新原則。
6.程序優(yōu)于實體原則
即在稅收爭訟發(fā)生時,，程序法優(yōu)于實體法,，以保證國家課稅權的實現。
【舉例】納稅人必須在繳納有爭議的稅款后,，稅務行政復議機關才能受理納稅人的復議申請,，這體現了稅法適用原則中的程序優(yōu)于實體原則
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