2017高級會計實務(wù)知識點：預(yù)算控制

來源：東奧會計在線責(zé)編：王妍2017-05-03 14:52:10

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　　預(yù)算控制

　　企業(yè)預(yù)算要運用定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法,、增量預(yù)算法與零基預(yù)算法、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法、項目預(yù)算法,、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法進(jìn)行編制,，對經(jīng)審批的經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算要下達(dá)執(zhí)行,，執(zhí)行過程中要進(jìn)行預(yù)算分析。

　　預(yù)算分析方法主要有：差異分析,、對比分析,、對標(biāo)分析、結(jié)構(gòu)分析,、趨勢分析、因素分析,、排名分析與多維分析。

　　預(yù)算控制的原則：加強(qiáng)過程控制,、突出管理重點,、剛性控制與柔性控制相結(jié)合、業(yè)務(wù)控制與財務(wù)控制相結(jié)合,。

　　預(yù)算控制內(nèi)容：經(jīng)營預(yù)算控制與財務(wù)預(yù)算控制,。

　　預(yù)算調(diào)整的原則及程序。預(yù)算調(diào)整是指企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境或者企業(yè)的經(jīng)營策略發(fā)生重大變化,，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重要偏差,，原有預(yù)算已不再適宜而進(jìn)行的預(yù)算修改。

　　企業(yè)的預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅持以下原則：

　　1.預(yù)算調(diào)整必須基于“客觀”因素發(fā)生“重大”變化;

　　2.預(yù)算調(diào)整必須有利于企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn);

　　3.按規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整;

　　4.調(diào)整頻率,、調(diào)整范圍要(局部或整體)適當(dāng)?！镜湫屠}6】甲公司為一家國有大型企業(yè)M公司的全資子公司，主要從事水利電力工程及基礎(chǔ)設(shè)施工程承包業(yè)務(wù),，涵蓋境內(nèi),、境外兩個區(qū)域市場。近年來，甲公司積極推進(jìn)全面預(yù)算管理,，不斷強(qiáng)化績效考核，以促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn),。相關(guān)資料如下：

　　(1)甲公司的組織架構(gòu)為“公司總部—分公司—項目部”，擁有6家分公司,、100余個項目部。預(yù)算編制時,，甲公司要求各分公司對每個項目部均單獨編制項目收入,、成本費用、利潤等預(yù)算,，再逐級匯總至公司總部,。

　　(2)2016年初，甲公司對2015年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了全面分析,，其中2015年度營業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行情況如表2所示：

　　表2 金額單位：億元

業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）類型	境內(nèi)業(yè)務(wù)		境外業(yè)務(wù)		合計
業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）類型	預(yù)算金額	實際金額	預(yù)算金額	實際金額	預(yù)算金額	實際金額
水利電力工程業(yè)務(wù)	85	79	50	51	135	130
基礎(chǔ)設(shè)施工程業(yè)務(wù)	45	52	20	16	65	68
合計	130	131	70	67	200	198

　　(3)2016年7月,，M公司對甲公司2016年上半年預(yù)算管控情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問題：①對年度營業(yè)收入,、管理費用、利潤總額等重點預(yù)算指標(biāo),，未按季度或月度進(jìn)行分解、控制,，出現(xiàn)“時間過半，收入,、利潤指標(biāo)只實現(xiàn)年度預(yù)算的40%，而管理費用卻達(dá)到年度預(yù)算的63%”等問題,，公司“保增長”壓力大、提質(zhì)增效工作成效不明顯;②對應(yīng)收款項,、存貨、現(xiàn)金流量等關(guān)鍵性監(jiān)控指標(biāo),，未進(jìn)行分析預(yù)測且未采取適當(dāng)控制措施，導(dǎo)致應(yīng)收款項及存貨占用資金高企,，事前控制能力有待提高,。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(1),，指出甲公司采用了哪種預(yù)算編制方法，并說明該種方法的主要適用條件,。

　　2.根據(jù)資料(2)，采用多維分析法,，以區(qū)域和產(chǎn)品兩個維度相結(jié)合的方式，分析指出甲公司2015年度營業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題,，并說明多維分析法的主要優(yōu)點。

　　3.根據(jù)資料(3),，指出甲公司未遵循哪些預(yù)算控制原則，并據(jù)此提出預(yù)算控制的改進(jìn)措施,。

　　【答案及分析】

　　1.編制方法：項目預(yù)算法。

　　適用條件：從事工程建設(shè)的企業(yè)以及一些提供長期服務(wù)的企業(yè),。

　　2.主要問題：境內(nèi)水利電力工程業(yè)務(wù)及境外基礎(chǔ)設(shè)施工程業(yè)務(wù)未完成年度預(yù)算目標(biāo),。

　　主要優(yōu)點：分析者可以從多個角度、多個側(cè)面觀察相關(guān)數(shù)據(jù),，從而更深入地了解數(shù)據(jù)中的信息與內(nèi)涵。

　　3.未遵循的預(yù)算控制原則：加強(qiáng)過程控制和突出重點管理,。

　　改進(jìn)措施：嚴(yán)格執(zhí)行銷售預(yù)算,、生產(chǎn)預(yù)算,、費用預(yù)算和其他預(yù)算、將年度預(yù)算細(xì)分為月度和季度預(yù)算,。

　　抓住預(yù)算控制重點，對重點預(yù)算項目嚴(yán)格管理;對關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)的實現(xiàn)情況按月,、按周,，甚至進(jìn)行實時跟蹤，對其發(fā)展趨勢做出科學(xué)合理的預(yù)測,，提高事前控制能力。